Ситуація з ЄСВ: виправлення помилок та штрафи при ліквідації

Вам потрібно подати уточнюючий додаток 1 за березень 2024 року.

Відповідно до ч. 5 ст. 8 Закону № 2464 у разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску. При чому до бази нарахування ЄСВ відноситься, зокрема заробітна плата і відпускні.
У вашому прикладі загальний нарахований дохід працівника за березень 2024 року склав 5426,29+1613,15=7039,44 грн. Це менше розміру мінзарплати, тому ЄСВ потрібно було нарахувати виходячи із МЗП. Для цього потрібно розмір МЗП, який встановлений у березні 2024 року помножити на ставку ЄСВ 22%, а саме 7100 грн х 22% = 1562 грн. Тобто за березень ЄСВ мав бути сплачений в розмірі 1562 грн.
Проте при заповненні додатку 1 податкового розрахунку, ЄСВ був нарахований окремо на зарплату, відпускні та додаткову базу (різницю між МЗП та нарахованим доходом). В результаті загальна сума нарахованого ЄСВ склала 1561,99 грн, що призвело до недонарахування ЄСВ на 1 копійку.
Помилку потрібно виправити. Виправляємо її за правилами, встановленими розділом V Порядку № 4. Для цього потрібно подати «уточнюючий» податковий розрахунок за новою формою, встановленою для щомісячного звітування за березень 2024 року у складі якого буде тільки додаток Д1 або у Д1 податкового розрахунку за поточний період (наприклад, за травень чич червень 2025 року). Проте спосіб виправлення буде однаковим.
Це сумова помилка минулого звітного періоду, тому виправляти потрібно із застосуванням кодів типу нарахування 2 та 3 в графі 9. Коригуємо ЄСВ, який був нарахований на додаткову базу, а саме із типом нарахування 3 «прибираємо» всю суму нарахованого ЄСВ на таку додаткову базу, а із типом нарахування 2 - донараховуємо правильну суму ЄСВ на цю додаткову базу.
Таким чином, в додатку буде заповнено два рядки.
1 рядок: в графі 08 зазначайте категорію застрахованої особи – «1», в графі 09 – тип нарахування «3», в графі 10 – «03.2024», в графі 18 додаткову базу за березень – «60,56», в графі 20 ЄСВ – «13,32».
2 рядок: в графі 08 зазначайте категорію застрахованої особи – «1», в графі 09 – тип нарахування «2», в графі 10 – «03.2024», в графі 18 додаткову базу за березень– «60,56», в графі 20 ЄСВ – «13,33».
Крім того до розділу 1 табличної частини податкового розрахунку донарахований ЄСВ 13,33 переносимо в рядок 4.1, зменшену суму ЄСВ 13,32 – переносимо в рядок 6.1, а загальну суму ЄСВ, що підлягає сплаті 0,01 грн – до рядка 7.
Штраф за донарахування ЄСВ - 10% від несплаченої суми

Раді допомогти, звертайтесь ще!