Введення в експлуатацію основного засобу: амортизація та витрати 2025 року

Якщо підприємство не застосовує податкові різниці, його податковий облік дорівнює бухгалтерському. Якщо основний засіб фактично використовувався у 2023–2024 роках і є документальні сліди цього (ремонт, списання пального, виробничі операції тощо), то згідно з НП(С)БО 7 амортизація мала нараховуватися з моменту початку використання. Невведення в експлуатацію при фактичному використанні є порушенням облікової політики та принципів бухгалтерського обліку (п. 4, 8 НП(С)БО 7). Всі пов’язані витрати можуть бути податковою визнані негосподарськими, - . в такому разі є ризик, якщо по цим витратам був податковий кредит, — донарахування ПДВ (пп. 198.5 ПКУ).

У такому випадку підприємство має виправити помилку відповідно до НП(С)БО 6: провести введення в експлуатацію заднім числом, донарахувати амортизацію, здійснити коригування через нерозподілений прибуток на дату виявлення помилки (Дт 441 Кт 131, Дт 10 Кт 441, Дт 441 Кт 152), подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність за минулі роки .

Якщо у 2023–2024 роках не було жодних ознак використання основного засобу, підприємство самостійно визначає дату введення в експлуатацію і нараховує амортизацію лише з цієї дати. ПКУ не містить спеціальних норм щодо дати введення в експлуатацію основного засобу для цілей бухгалтерського обліку — все визначає НП(С)БО 7 «Основні засоби». Введення в експлуатацію здійснюється тоді, коли актив готовий до використання за призначенням (п. 4, 8 НП(С)БО 7). Отже, сам факт перебування у складі незавершених капітальних інвестицій довгий час не є порушенням, якщо цьому є формальне обгрунтування.

Для мінімізаціїї правлень можливо ввести в екслпуатацію задіни числом, та одразу відправити на консервацію. Термін консервації не може перевищувати три роки, про що вказано в п. 2 Положення № 1183. Тоі фактично у підприємства щодо виправлень відбувається тільки переміщення сумі між рахунками 15 та 10, і якщо підприємство подає фінзвіт мікропідприємства, то ці суми відображаються в одному рядку балансу, і немає причин його перездавати, а на декларацію з податку на прибуток це не впливатиме. Але, консервацію потрібно оформити документально.

Раді допомогти, звертайтесь ще!