Оподаткування ПДФО та ВЗ при залученні іноземних спеціалістів

Підприємство імпортує специфічне обладнання для здійснення виробничої діяльності. Для його монтажу та введення в експлуатацію необхідна присутність представників виробника. Ці фізичні особи є нерезидентами України, отримувати податковий номер фізичні особи не будуть. Для забезпечення виконання контролю за мотажем та пуско - налагоджувальними роботами необхідна їх присутність протягом тривалого часу. Весь цей час планується їх проживання в готелі, згідно контракту за готель та харчування повинне сплачувати наше підприємство. Крім того підприємство повинно буде сплатити нерезиденту за послуги шеф монтажа. Які можуть бути наслідки оподаткування ПДФО, військовим збором?

ОК

Ольга, консультант

експерт

20.06.2025 | 16:40

Очікує відповідь

Вартість проживання та проїзду слід оподатковувати.

Порядок оподаткування ПДФО та ВЗ доходів, отриманих нерезидентами, встановлює підпункт 170.10.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховують (виплачують, надають) на користь нерезидентів, оподатковують за правилами та ставками, визначеними для резидентів.

Дохід у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, включається до оподатковуваного доходу як додаткове благо (пп. «е» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3627).

Отже, дохід у вигляді вартості харчування та проживання є додатковим благом та оподатковується за ставкою ПДФО 18% з застосуванням підвищуючого коефіцієнту 1,219512 та ВЗ – 5%.

Якщо оплата за монтажні послуги буде проводиться безпосердньо на рахунок юридичної особи - нерезидента - оподаткування не буде.

Якщо ж за прослуги будете сплачувати фізособам - це буде звичайний договір ЦПХ, за яким буде ще й ЄСВ.

ІПН потрібно отримати. Пунктом 70.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1602 передбачено, що іноземці, які відповідно до законодавства зобов'язані сплачувати податки в Україні, мають бути зареєстровані в Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків. В разі отримання доходів, які підлягають оподаткуванню, фізична особа (як резидент, так і нерезидент) повинна повідомити реєстраційний номер облікової картки особам, що виплачують їм доходи (п.70.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240801#n1602).

Документи, пов’язані з проведенням операцій, передбачених п. 70.12 ПКУ, які не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків або серії та номера паспорта, вважаються оформленими з порушенням вимог законодавства України (п. 70.13 ПКУ).

Крім того, без ІПН Ви не зможете відобразити наданий дохід та перераховані податки в об'єднаній звітності. Оскільки ПДФО це персоніфікований податок, без відображення в звітнсті, податківці можуть знов нарахувати податки за цими операціями.

Раді допомогти, звертайтесь ще!