Податки при продажу легкового авто фізичній особі: нюанси

Продавець — ТОВ, тобто юридична особа. Черговість продажу має значення тільки для оподаткування фізичних осіб, коли фізична особа є продавцем свого автомобіля. Юридична особа продає як звичайний товар (основний засіб), тобто, якщо вона є платником ПДВ, нараховує ПДВ-зобов’язання. При цьому при продажу основних засобів мінімальна база оподаткування відповідно до п. 188.1 ПКУ не може бути меншою, ніж балансова (залишкова) вартість на перше число місяця, в якому здійснився продаж.

Також, тільки у разі, якщо продаж фізичній особі відбувається за ціною, яка менша за звичайну (середньоринкову) ціну, виникає додаткове благо — індивідуальна знижка (п. 164.2.17 ПКУ). В такому разі продавець-ТОВ виступає податковим агентом та утримує ПДФО 18% із застосуванням натурального коефіцієнта та ВЗ 5% із суми знижки — тобто з різниці між середньоринковою ціною та тією ціною (разом із ПДВ), за якою відбувся продаж. Середньоринкову ціну визначають або самостійно з відкритих джерел, або за експертною оцінкою. Якщо визначили самостійно, потрібно мати розрахунки та аргументи для обґрунтування у разі перевірки. Доводити, що ціна не відповідає ринковій, має перевіряючий. Наявність експертної оцінки убезпечує від претензій. При поданні форми 4ДФ ознака доходу фізособи — 126, зазначається сума додаткового блага (розмір "знижки", помножений на натуральний коефіцієнт, та сплачені податки).

Якщо ціна дорівнює або вище середньоринкової, нічого не сплачується, тільки ПДВ та згодом податок на прибуток, оскільки дохід від продажу включається до фінансового результату.

Раді допомогти, звертайтесь ще!