Бухоблік і податок на прибуток

Тут працюють норми НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00?find=1&text=%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%96%D0%B9%D1%81#Text), які визначають наступне:

"5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання
відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в
іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня,
дати здійснення операції (дати визнання активів...

6. Сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана
від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової
продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні
до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту
звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати
одержання авансу. У разі одержання від покупця авансових платежів
в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві
немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів
(робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із
застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання
авансових платежів. ".

Отже, згідно п. 6 НПСБО 21, якщо першою подією було отримання авансу в валюті, то в обліку:

Дт 312 Кт 362 - 1000 євро х 47,0 = 47 000 отриманий аванс

Дт 362 Кт 70 - 1000 євро х 47,0 = 47 000 - доходи від реалізації по курсу авансу, навіть якщо на дату експорту курс НБУ 46,5 або 47,3.

Дата визнання доходу залежить від умов укладеного Вами договору - коли за базисом ІНКОТЕРМС переходять ризики і контроль по товару? - відповідно, дата реалізації може бути до кордону, на кордоні або після кордону.

ПДВ

Тут зовсім інші правила, визначені ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n4528):

1) "187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,...

2) "187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера."

3) "189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України."

Отже, для складання ПН на експорт потрібні: дата оформлення декларації, курс НБУ на цю дату, фактурна вартість, вказана в договорі та в гр. 22 митної декларації.

Наприклад, експорт відбувся 29.05.2025 (курс євро 47,0761), тоді ПДВ по ставці 0% в ПН буде нарахований на 1000 євро х 47,0761 = 47 076,10 грн.

Ось чому сума виручки по бухобліку при експорті товару відрізняється від даних ПН на експорт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!