Документальне оформлення послуг кейтерингу для уникнення донарахувань

На жаль, оподаткування буде виникати.

Не оподатковується ПДФО та ВЗ лише харчування неперсоніфіковане, коли неможливо вирахувати вартість спожитої їжі окремим працівником і відповідно визначити оподатковуваний дохід. Зазвичай, це харчування за принципом шведського столу чи фуршету. Так, можна ризикнути і замовляти обіди під виглядом фуршету. Але під час перевірки податкова може провести зустрічну перевірку ФОП, що надає послуги із харчування. Якщо доведуть, що закуповуються саме обіди, податківці донарахують ПДФО та ВЗ.

Відповідно до пп. «б» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, зокрема, у вигляді вартості харчування, безоплатно отриманого платником податку. На цьому також наполягають податківці (ІПК від 13.10.2017 №2233/6/99-99-15-01-01-15/ІПК).

Згодом податківці змінили свою думку в іншій ІПК від 14.04.2020 №1512/6/99-00-07-01-01-06/ІПК ДПС зазначає, що харчування не є додатковим благом, а є іншим доходом. Та все одно це є оподатковуваний дохід. Податківці пишуть: «Звертаємо увагу, що норми пп. 164.2.17 ПКУ не містять посилань на те, що доходи, одержані платником податку у вигляді безоплатного харчування, не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб. Зазначене лише може вказувати на те, що такі доходи не є додатковим благом». Таким чином, у додатку 4ДФ слід зазначати вартість харчування з ознакою доходу «126».

ДПС наполягають, що облік працівників, які харчуються (кількість і вартість наданих обідів або страв) потрібно здійснювати згідно з відомістю, за допомогою талонів (або карток). Отже при харчуванні працівників в столовій, доставці їжі в офіс або за договором з контрагентом (заклад харчування) уникнути оподаткування не вдасться.

ЄСВ. Відповідно до п.1 ч.1 ст.4 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 платниками єдиного внеску є роботодавці, зокрема підприємства, установи, організації, інші юридичні особи, які використовують найману працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, чи за цивільно-правовими договорами.

Статтею 7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 визначено базу нарахування єдиного внеску. При цьому ч.7 ст.7 Закону №2464 передбачено, що перелік видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок, затверджується Кабінетом Міністрів України – це Перелік №1170. У ньому не передбачено витрат на безоплатне харчування.

Тому дохід, отриманий працівником у вигляді вартості безоплатного харчування від роботодавця, є базою нарахування ЄСВ як складова оплати праці.

Отже, єдина можливість уникнути оподаткування – організувати харчування за принципом шведського столу або фуршету. У разі прийняття рішення підприємством запровадження на підприємстві харчування за принципом шведського столу або фуршету, такий принцип обов’язково має бути передбачений умовами договору з організацією, що надаватиме послуги з такого харчування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!