Заголовок тимчасово відсутній

Якщо мова йде про придбання медичних послуг від нерезидента, то податкових зобов’язань з ПДВ не виникає.

Згідно з п.186.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) місцем постачання таких послуг є місце реєстрації постачальника.

У вашому випадку – це місце за межами митної території України. Відповідно – немає об’єкту оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ.

Така операція і не відображається в декларації з ПДВ. З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців: «… операції з отримання резидентом послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено за межами митної території України, відображенню в податковій декларації з ПДВ не підлягають» (роз’яснення ГУ ДПС по роботі з великими платниками податків «Чи відображаються резидентом в декларації з ПДВ отримані від нерезидента послуги, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ визначається за межами митної території України?» опубліковано 13.01.22 р., посилання на повний текст: https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/551971.html ).

Що стосується імпорту товарів – в даному випадку виникає необхідність сплати ПДВ на дату подання МД – на цю дату і виникають зобов’язання на сплату ПДВ (п.187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Та в свою чергу «для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу» (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Така операція зазначається в декларації з ПДВ в складі податкового кредиту в рядку 11.1 (або 11.2 чи 11.3 в залежності від ставки ПДВ).

ПН при цьому не складається: «у разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку» (п.201.12 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Також слід мати, що у разі використанні товарів/послуг, НА, придбаних з ПДВ, в операціях звільнених від оподаткування ПДВ (адже згідно з п.п.197.1.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ), операції з «постачання послуг з медичного обслуговування населення (медична послуга) закладами охорони здоров’я, що мають ліцензію на постачання таких послуг…» звільняються від оподаткування ПДВ) необхідно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Це стосується імпортованих товарів, при ввезені яких був сплачений митний ПДВ.

Але у разі якщо були придбані послуги, місце постачання яких знаходиться за межами митної території України – тоді за такими послугами не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ. Тому що при їх придбанні немає права на будь який вхідний ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!