Заголовок тимчасово відсутній

Частина 2 ст. 729 Цивільного кодексу України визначає, що з моменту прийняття пожертви між благодійником та бенефіціаром укладається договір про пожертву. У цьому договорі обов’язково зазначається мета такої пожертви. Залежно від предмета договору, він може бути як усним, так і письмовим.

На практиці така операція оформлюється одним із двох варіантів:

Лист-прохання від отримувача, наказ керівника підприємства про надання допомоги, акт приймання-передачі, підписаний сторонами.
Лист-пропозиція від благодійника (підприємства), лист-згода на прийняття допомоги від отримувача (наприклад, школи-інтернату), наказ керівника про надання допомоги, акт приймання-передачі, підписаний сторонами.
Операції з надання благодійної допомоги в натуральній формі оподатковуються ПДВ на загальних підставах. На дату передачі товарів або надання послуг підприємство нараховує ПДВ, виходячи з бази оподаткування (п. 188.1 ПКУ). База залежить від типу переданих активів:

для придбаних товарів/послуг – це вартість їх придбання;
для продукції власного виробництва – звичайна ціна;
для необоротних активів – балансова (залишкова) вартість.
Оскільки вартість благодійної допомоги дорівнює нулю (безоплатна передача), тобто база оподаткування перевищує договірну ціну, підприємство зобов’язане виписати дві податкові накладні (п. 15 Порядку № 1307):

«Нульову» накладну – на дату оформлення документів, що підтверджують факт передачі благодійної допомоги. Вона виписується на отримувача (наприклад, школу-інтернат), незалежно від того, є він платником ПДВ чи ні.
Додаткову накладну на суму перевищення бази над ціною – оформлюється на власне підприємство, отримувачу не видається, навіть якщо той є платником ПДВ. Причина невидачі позначається кодом «15», у реквізитах покупця зазначаються власні дані підприємства.
Обидві податкові накладні реєструються в ЄРПН на загальних підставах.

Якщо товари були придбані у платника ПДВ, підприємство має право включити суму ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної постачальника. Додаткові податкові зобов’язання в такому разі не нараховуються (п. 198.5 ПКУ).

Таким чином, доцільно купувати товари з ПДВ, оскільки податковий результат з ПДВ буде нейтральним: підприємство відобразить податковий кредит та складе податкову накладну на ту ж суму. Якщо ж товари придбані у неплатника ПДВ, виникає додаткове податкове навантаження.

Щодо податку на прибуток
Якщо підприємство не коригує фінансовий результат на податкові різниці – вся сума благодійної допомоги відображається у витратах згідно з бухгалтерським обліком.
Якщо підприємство коригує фінансовий результат – можуть виникнути податкові різниці, що залежать від статусу отримувача. Наприклад, якщо школа-інтернат є неприбутковою організацією, внесеною до реєстру, застосовується обмеження згідно з п. 140.5.9 ПКУ (сума перевищення понад 4% оподатковуваного фінрезультату минулого року виключається з витрат).

Раді допомогти, звертайтесь ще!