Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, треба розуміти - який варіант податкового обліку застосвує продавець за договором - адже саме він має складати та реєструвати ПН.

При цьому на практиці зустрічаються варіанти, коли податковий облік з ПДВ постачальник веде або в межах договору в цілому, або окремо по рахункам.

Ст. 201 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):
" 201.1. На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі...

201.7. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс)."

Позиція ДПСУ

ІПК від 29.08.2023 р. № 2741/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"…підприємство здійснює придбання кількох партій товарів у постачальника в межах одного договору, але за різними специфікаціями, умовами яких визначено порядок та терміни поставки і оплати кожної такої партії товарів. Бухгалтерський облік та визначення дати «першої події» постачальником здійснюється у розрізі таких специфікацій.

Так, постачання товарів згідно зі специфікацією № 1 (далі - Товар № 1) здійснюється на умовах післяплати, а товарів згідно зі специфікацією № 2 (далі - Товар № 2) - на умовах попередньої оплати за товари. При цьому попередня оплата за Товар № 2 здійснюється до дати оплати Товару № 1.
Асоціація просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
1) чи може постачальник визначати дату «першої події» та, відповідно, дату складання податкових накладних за операціями з постачання Товарів № 1 і № 2 у розрізі специфікацій; чи правомірне формування податкового кредиту покупцем на підставі таких податкових накладних?;

…Щодо питання 1

Постачальник та покупець товарів мають самостійно визначати, у тому числі на підставі відповідних господарських договорів, порядок відвантаження та оплати товарів та порядок відображення таких операцій у бухгалтерському обліку платника податку. При цьому податковий облік господарських операцій ґрунтується на даних бухгалтерського обліку таких операцій.
…якщо «першою подією» за операцією з постачання Товару № 1, визначеною відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ на підставі первинних (бухгалтерських) документів, є відвантаження такого Товару № 1, то на дату такої «першої події» постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Якщо подальша сплата покупцем коштів постачальнику є оплатою вартості такого поставленого Товару № 1, то перерахування таких коштів постачальнику є «другою подією» за операцією з постачання Товару № 1 та не спричиняє податкових наслідків з ПДВ за такою операцією.
У разі, якщо така подальша сплата покупцем коштів постачальнику є попередньою оплатою за Товар № 2 (тобто «першою подією» за операцією з постачання такого Товару № 2), то на дату отримання такої попередньої оплати від покупця постачальник зобов'язаний скласти відповідну податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.
Підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту є податкові накладні, складені постачальником на підставі відповідних первинних (бухгалтерських) документів та зареєстровані в ЄРПН (з урахування інших вимог щодо формування податкового кредиту, визначених ПКУ)..."

Ваш постачальник ймовірно веде облік по рахункам, тому виписував окремо Пн на рах. № 1 по авансу отриманому та по рах. № 2 по відвантаженому товару.

Отже, ДПСУ допускає, що по Вашій ситуації у постачальника могло бути 2 ПН, і тому він має право "згорнути" оплату по одному рахунку та відвантаження по іншому рахунку через залік таких заборгованостей із складанням РК на "-".

А в травні 2025 він просить оплату по рах. 1 зарахувати в оплату по відвантаженню по рах. 2, щоб скласти РК на "-" під ПН № 1.

Ви, як покупець, мали право брати чи не брати в податковий кредит ПН від постачальника.

При цьому коли проводиться коригування на зменшення, то врахуйте таку норму ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621)

"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

...б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг..."

Отже, коли Ви зареєструєте цей РК на "-", то зменшувати ПК не прийдеться, оскільки Ви ПН в ПК і не ставили.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!