Заголовок тимчасово відсутній

Стаття 292.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 чітко вказує, що доходом є кошти, отримані в грошовій (готівковій/безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формі. Стаття 292.6 ПКУ додатково уточнює, що датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі.

Водночас, Податковий кодекс України передбачає випадки, коли певні суми не включаються до складу доходу платника єдиного податку. Так, відповідно до підпункту 5 пункту 292.11 статті 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 , до складу доходу, визначеного цією статтею, не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.

У разі якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юридична особа – платник єдиного податку третьої групи повинна включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів, та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення. Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданої Декларації або уточнення показників у складі звітної Декларації за наступний податковий період. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670 . Для прийняття рішення враховуйте поновлення строку давності для перевірки такого звітного періоду.

Для підтвердження факту отримання переплати та її подальшого повернення рекомендується мати такий пакет документів:

1. Договір на надання комунальних послуг, в якому визначено порядок розрахунків.

2. Акт наданих послуг за І квартал 2025 р., що фіксує фактично нараховану суму за послуги.

3.Платіжне доручення (або інший розрахунковий документ), що підтверджує отримання оплати від замовника в І кварталі 2025 р. на суму, що перевищує нараховану.

4.Акт звірки взаєморозрахунків між підприємством та замовником, який підтверджує наявність кредиторської заборгованості підприємства перед замовником на суму переплати станом на дату повернення.

5.Лист-заява від замовника з проханням повернути надмірно сплачені кошти із зазначенням суми, причини повернення (переплата згідно з актом №... від...) та банківських реквізитів для повернення.9 Цей документ є особливо важливим, оскільки пп. 5 п. 292.11 ПКУ прямо згадує "лист-заяву про повернення коштів" як одну з підстав для не включення повернутих сум до доходу.

6.Платіжне доручення підприємства на перерахування суми переплати на рахунок замовника у ІІ кварталі 2025 р..

7.Можливо, додаткова угода до договору або інший двосторонній документ, що фіксує факт переплати та узгоджує її повернення, хоча за наявності листа-заяви та акту звірки це може бути необов'язковим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!