Заголовок тимчасово відсутній

ТОВ виступає податковим агентом і, у разі якщо продаж земельної ділянки оподатковується, зобов’язане утримати та сплатити до бюджету податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ) з доходу, отриманого фізичною особою від продажу земельної ділянки. Якщо такий продаж звільнений від оподаткування (про умови оподаткування нижче), ТОВ все одно виступає податковим агентом, але податки не утримуються, і його обов’язок полягає лише у поданні відомостей про виплату доходу фізичній особі у звітності, зокрема у формі 4ДФ.

Звільнення від оподаткування можливе, якщо фізична особа продає земельну ділянку, отриману в процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств, установ та організацій, або виділену в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), за умови, що це перший продаж протягом звітного року і земельна ділянка перебувала у власності більше трьох років (п. 172.1 ст. 172 ПКУ).

ТОВ на ЄП 4 групи купує земельні ділянки у фізичних осіб, які отримали їх у власність внаслідок розпаювання колективної власності на підставі Указу Президента № 720/95. Земля має цільове призначення — «для ведення товарного сільськогосподарського виробництва», площа — від 3 до 5 га, продаж — перший протягом року.

Висновок: Так, звільнення від оподаткування доходу за п. 172.1 ПКУ застосовується.

Продаж земельної ділянки не оподатковується ПДФО і військовим збором, якщо:

це перший продаж у році (так);
земля отримана в процесі розпаювання (виділення в натурі) земельної частки (паю) — прямо передбачено п. 172.1 ПКУ;
площа не перевищує норму безоплатної передачі, визначену ст. 121 ЗКУ — для ведення товарного сільськогосподарського виробництва — у розмірі земельної частки (паю), яка визначається середньою по с/г підприємствах району або громади.
Розмір 3–5 га відповідає нормам, якщо це ділянка, виділена в натурі з паю, а не новоутворена. Типовий пай в Україні якраз у цьому діапазоні. Отже, якщо у правовстановлюючих документах фізособи є згадка про пай / акт на земельну частку / походження із розпаювання, ділянка вважається отриманою у порядку, передбаченому ст. 121 ЗКУ.

Податок на доходи та військовий збір:

ПДФО — не сплачується (п. 172.1 ПКУ);
військовий збір — також не сплачується, бо в п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ прямо зазначено: об’єктом є дохід, а п. 172.1 ПКУ виключає його з оподаткування;
Лише якщо не дотримано умов п. 172.1 ПКУ (наприклад, продаж другого об’єкта в рік або ділянка не вийшла з паю) — ставка 5% ПДФО + 5% ВЗ застосовується.

ТОВ — податковий агент, не утримує податки і лише відображає операцію в звітності: ознака доходу «104».

Раді допомогти, звертайтесь ще!