Чи можна списати ПДВ на витрати через три роки

На жаль, але такий ПДВ зараз можно списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Слід мати на увазі, що згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) суми ПДВ згідно з несвоєчасно зареєстрованими ПН/РК «включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Виходячи з наведеного, постачальнику потрібно було зареєструвати ПН, та таким чином, що б була можливість включити її до складу податкового кредиту, до відповідних дат травня 2025 р. та грудня 2025 р.

Якщо це не відбулося – саме тоді ( в травні та грудні 2025 р. ) і потрібно було списати такий ПДВ на витрати: Дт949 – Кт6442.

Але зараз, ще раз підкреслюємо – можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку.

Це випливає з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ):

«виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Разом з цим Ви маєте право уточнити (зменшити ) зобов’язання з податку на прибуток – або подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2025 р., або відобразити виправлення в додатку ВП в поточній декларації в 2026 р. Бухгалтерський запис: Дт441 – Кт6416 сума «сторно».

Раді допомогти, звертайтесь ще!