Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, підкажіть, будь ласка, ТОВ на єдиному податку, має податковий борг в сумі 7700 по сплаті Єдиного податку, також має не подану податкову звітність за 3 і 4 квартал 2025 року. Повідомлення про переведення даного ТОВ на загальну систему не приходило і в облікових даних це платник єдиного податку без ПДВ. Чи зобовязане ТОВ знаючи про податковий борг самостійно перейти на загальну систему оподаткування, чи може продовжити діяльність на єдиному податку і за 1 кв. 2025 відзвітувати, як платник єдиного податку? Чи може податкова перевести на загальну систему оподаткування заднім числом при виявленні порушення?

МК

Марина, консультант

експерт

28.04.2025 | 10:12

Очікує відповідь

Все залежить від дати виникнення податкового боргу.

Нагадаю, що податковий борг- це вже задеклароване податкове зобов'язання, тобто суми єдиного податку, задекларовані до сплати у поданих деклараціях по ЄП. Якщо Ви мали на увазі несплачений єдиний податок по неподаним деклараціям за 9 місяців та Рік 2024 - то це поки що не є податковим боргом.

Відповідно до пп. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 якщо у платника єдиного податку (першої – третьої груп) виник в середині кварталу податковий борг у сумі понад 3060 грн., то відлік двох послідовних кварталів (6 місяців) з метою її переходу на сплату інших податків і зборів починається з 01 числа місяця наступного за кварталом, в якому виник такий борг. У такої ФОП протягом шести місяців перевіряється наявність боргу на кожне 01 число місяця.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує 3060,00 грн. (абзац третій п. 59.1 ст. 59 ПКУ).

Якщо у ТОВ обліковується податковий борг в сумі понад 3060 грн. на кожне перше число протягом 6-ти послідовних місяців, наступних за кварталом, в якому він виник, то така особа зобов’язана перейти на сплату інших податків і зборів в останній день другого із двох послідовних кварталів (останній день шостого місяця).

Приклад: якщо ТОВ не сплатило єдиний податок за 2 квартал 2024 р., граничний термін сплати якого припадає на 19.08.2024р., то податковий борг виник в 3 кварталі, відлік двох послідовних кварталів почнеться з 01.10.2024 р. і погасити його потрібно було до 01.03.2025 р.Тобто, до початку шостого місяця, тому що перевіряється наявність податкового боргу саме 1 число місяця. Якщо борг залишився непогашеним, то перейти за ЗС потрібно було з 01.04.2025 р.

Висновок: якщо у ТОВ податковий борг по єдиному податку впродовж двох послідовних кварталів, то ТОВ потрібно самостійно перейти на загальну систему оподаткування. Це передбачено нормою пп.8 п.298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

ДПС може перевести ТОВ на загальну систему оподаткування самостійно, "заднім числом", і це право їй дає норми п.299.11 ПКУ. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 108.01.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42259

Раді допомогти, звертайтесь ще!