Заголовок тимчасово відсутній

ФОП - 3 група отримав у жовтні 2024р. помилково кошти від ТОВ. Ці кошти ФОП включив у свій дохід за 4 квартал 2024р. та сплатив єдиний податок. У квітні 2025року при звірці виявилось, що кошти були перераховані помилково, і кошти ФОП повернув. Як ФОПу правильно відобразити повернення цих коштів у звітності по єдиному подату? Подавати уточнену за 4 квартал 2024р. чи зменшити доходи у 2 кварталі 2025р? Чи будуть якісь штрафні санкції?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

23.04.2025 | 15:35

Відповідь надано

ФОП повинен подати уточнюючу декларацію платника ЄП за 2024 рік і зменшити свій дохід на суму помилково перерахованих коштів, які було повернуто у квітні 2025 року.

Оскільки помилково перераховані кошти не включаються до доходу ФОП на ЄП згідно п. 292.11.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , то коригувати потрібно саме той період коли такі помилково перераховані кошти було отримано, а не зменшувати дохід у тому періоді, коли вони були фактично повернуті.

Саме таким чином на сьогодні консультує ДПС на «гарячій лінії».

Однак, у ЗІР, категорія 107.01.03 є роз’яснення, що потрібно зменшувати дохід ФОП у періоді, коли такі кошти було фактично повернуто на підставі Листа про повернення помилково перерахованих коштів https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40640

Але оскільки у 4 кварталі 2024 року ФОП не сплачував ВЗ з отриманого доходу, а з 01.01.2025 року ВЗ потрібно сплачувати, то краще все таки уточнити 4 квартал 2024 року.

При поданні уточнюючої декларації, яка зменшує нарахований ЄП за 4 квартал 2024 року ніяких штрафних санкцій не буде, оскільки немає донарахування ЄП.

Однак, на період воєнного стану штрафні санкції не застосовуються навіть якщо при поданні уточнюючих декларацій відбулось донарахування ЄП.

Це передбачено у п. 69.1 та п. 69.38 ПКУ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Раді допомогти, звертайтесь ще!