7eminar | Особистий консультант

incognito

15.04.2025 | 22:27

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Планується суборенда земельної ділянки, але вона знаходиться на території громади, що внесено до переліку територій бойових дій. Орендар і суборендар - є платниками єдиного податку 4 групи.
Орендар в минулому році не обробляв ділянку, не нараховував та не сплачував єдиний податок та мпз. При заключенні такого договору суборенди - суборендар планує обробляти ділянку та нараховувати/сплачувати мпз.
Який порядок дій стосовно використання ділянки, нарахування/сплати податків для обох сторін такого договору? Які наявні ризики для сторін в подальшому?

ВК

Віталіна, консультант

експерт

16.04.2025 | 21:13

Очікує відповідь

Ввжаємо, що суборендар теж не сплачує ЄП та МЗП за таку ділянку.

Якщо земля передається в оренду платником ЄП четвертої групи також єдиннику четвертої групи, то ЄП за таку ділянку має сплачувати орендодавець. Тобто орендар не повинен включати таку ділянку в декларацію платника ЄП четвертої групи – її у своїй декларації відобразить орендодавець.

Вважаємо, що це правило стосується і випадків, коли земля передається в суборенду. І хоча в пп. 295.9.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145) ідеться про передачу землі в оренду, вважаємо, що ця норма поширюється і на передачу землі в суборенду єдинником четвертої групи платнику ЄП із тієї ж групи. Адже суборенда землі – це похідне від оренди право користування чужою земельною ділянкою без зміни цільового призначення. Аналогічне розяснення є у ЗІР, кат. 108.02.05 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29076).

Однак відповідно до пп. 69.33 підрозд. 10 розд. X ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462) за об’єкти оподаткування, розташовані на території активних бойових дій, єдиний податок четвертої групи не нараховується та не сплачується починаючи з 01.05.2024 до дати завершення на таких територіях активних бойових дій.

МПЗ за земельну ділянку має сплачувати особа, яка користується нею. Так, відповідно до п. 38-1.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231) у разі передачі земельних ділянок в оренду (суборенду), емфітевзис або інше користування МПЗ визначається для орендарів, користувачів на інших умовах таких ділянок у порядку, визначеному ПК. Але користувач має визначати МПЗ щодо такої ділянки, тільки якщо право користування (оренди, суборенди, емфітевзису тощо) оформлено належним чином, тобто зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (п. 38-1.4 ПК).

Однак МПЗ не визначається за земельні ділянки, розташовані на території активних бойових дій і тимчасово окупованих територіях (пп. 69.15 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Так, не нараховується та не сплачується загальне МПЗ за земельні ділянки, земельні частки (паї), розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях (https://7eminar.ua/news/4197-minimalne-podatkove-zobovyazannya-pravila-rozraxunku-za-2024-rik).

Раді допомогти, звертайтесь ще!