Заголовок тимчасово відсутній

Потрібно уточнювати доходи 2024 року.

Позиція ДПС : Якщо здійснено зарахування коштів (авансу, передплати) платнику єдиного податку, і при цьому відбулося таким платником повернення цих коштів ( як помилкових за умови наявності письмового пояснення, внаслідок повернення товару, розірвання договору) в одному звітному періоді, то такі кошти не включаються до доходу платника єдиного податку і відповідно не підлягають відображенню у податковій декларації платника єдиного податку (пряма норма Кодексу п. 292.11 ст. 292).

У разі якщо відбулося зарахування коштів (авансу, передплати) в одному звітному періоді, а повернення таких коштів відбулося в інших звітних періодах, то такий платник єдиного податку повинен здійснити уточнення показників усіх попередньо поданих декларацій платника єдиного податку, де була включена така сума (авансу, передплати).

Тобто у Вашому випадку потрібно подати Уточнюючу декларацію по єдиному податку за півріччя 2024 р., скориговану на суму повернення, а потім ланцюжком виправити всі наступні декларації.

Про це податківці зазначають в ЗІР в категорії 108.01.05: Якщо зарахування та повернення авансу відбулося в одному звітному періоді після розірвання договору, то такі кошти не включаються до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку та не підлягають відображенню у Податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) (далі – Декларація).
У разі якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юридична особа – платник єдиного податку третьої групи повинна включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів, та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення. Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданої Декларації або уточнення показників у складі звітної Декларації за наступний податковий період https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670

Зараз податківці почали наполягати саме на поданні Уточнюючих декларацій у разі повернення передплати, і наполягають, що це є єдиним методологічно правильним рішенням у разі повернення передплат або авансів, отриманих платником єдиного податку.

Ще один аргумент на перевагу варіанту із коригуванням доходів 2024 року- це те, що підприємство не занижує об'єкт оподаткування ВЗ і не зменшує нарахування по ВЗ за 1 квартал 2025 року.

Підприємству потрібно подати Уточнюючу декларацію по єдиному податку за 9 місяців 2024 р., скориговану на суму повернення, а потім ланцюжком виправити декларацію за "Рік 2024".

Отже,при формуванні Уточнюючої декларації за 9 місяців 2024 р. для заповнення рядка 01 береться правильна сума доходу із Звітної декларації за півріччя 2024+ додається доход за 3 квартал 2024 р. - сума повернення у вересні, і отримана сума зазначається в рядку 01. Потім від цієї суми йдуть всі наступні розрахунки. Рядок 9 розділу ІІІ (податок за минулий період) уточнюючої декларації за 9 місяців береться із рядка 8 звітної декларації за півріччя 2024 р. Переходимо до заповнення розділу IV, в якому будуть заповнюватись рядки 13, 14,16.

В такий же споcіб формується Уточнююча декларація за Рік 2024. Для заповнення рядка 01 береться правильна сума доходу із Уточнюючої декларації за 9 місяців 2024 р. + додається доход за 4 квартал 2024 р. - сума повернення у жовтні, і отримана сума зазначається в рядку 01. Потім від цієї суми йдуть всі наступні розрахунки. Рядок 9 розділу ІІІ (податок за минулий період) береться із рядка 08 уточнюючої декларації за 9 місяців 2024 р. Переходимо до заповнення розділу IV, в якому будуть заповнюватись рядки 13, 14,16.

ВІдео про подання Уточнюючої декларації юридичними особами- платниками єдиного податку https://7eminar.ua/events/3575/7828

Раді допомогти, звертайтесь ще!