Заголовок тимчасово відсутній

По завершенню дії договору позики, тобто на момент звільнення працівника, сторони мають прийняти рішення щодо її подальшої долі.

Сторони договору позики по завершенню дії договору мають або пролонгувати дію договору або роботодавець за власним рішенням простить працівнику залишок заборгованості. В будь – якому разі рішення має бути документально оформлено.

У разі пролонгації договору у сторін не буде податкових наслідків.

У разі прощення залишку заборгованості роботодавець, як податковий агент, має нарахувати допблаго з метою оподаткування ПДФО + ВЗ.

Можна простити борг працівнику одним із трьох варіантів на вибір:

• надіслати рекомендований лист з повідомленням про вручення;


• укласти відповідний договір;


• надати повідомлення боржнику про прощення (анулювання) боргу особисто під підпис.

Якщо до закінчення строку позовної давності підприємство вирішить простити борг фізособі, сума боргу підлягатиме оподаткуванню ПДФО і ВЗ, якщо вона перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року, в якому прощено борг (пп. «д» п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 ).

В бухгалтерському обліку сума списаного боргу списується на субрахунок 944.

В податковому обліку фінрезультат до оподаткування збільшується на суму витрат від списання боргу (див. пп. 139.2.1 ПКУ). Поряд з цим немає підстав зменшити фінрезультат до оподаткування на суму такого боргу відповідно до пп. 139.2.2 ПКУ. Тому що така допомога не відповідає ознакам безнадійної заборгованості за п. 14.1.11 ПКУ.

Дохід виникає на дату анулювання боргу. Про відображення в 4 ДФ див. https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/468418.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!