Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, в обліку безоплатне постачання товарів (зразків) нерезиденту можна відобразити так:

Дт 93 Кт 26 - по собівартості цих товарів, якщо така безоплатна передача є передачею з метою збуту продукції (товарів).

Правила оподаткування цієї операції (безплатний експорт) наступні:

1) ПДВ:

при оформленні експорту (МД на експорт) операція є оподаткованою за ставкою ПДВ 0 %.

Тому Ви маєте на дату завершення митного оформлення скласти та зареєструвати ПН на експорт.

ПКУ - ст. 189 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

База оподаткування:

"189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.", тобто вартість зазначена в гр. 22 МД (вона не буде 0).

по вхідному ПДВ нараховувати умовні ПЗ не потрібно, адже товари використані в оподаткованій операції - по ставці 0%.

Якщо ж митна вартість відправлених зразків не перевищує 150 євро, то така операція не є об`єктом оподаткування ПДВ (п. 196.1.16 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4678). В цій операції на вхідний податковий кредит, що "сидить" в собівартості таких товарів маєте нарахувати умовін ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n4931)

2) Податок на прибуток:

у Вас відбувається безоплатна передача товарів неплатнику податку на прибуток (нерезиденту-юрособі). Тому можливе коригування по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - на збільшення фінрезультату - як по безоплатній передачі неплатнику податку на прибуток.

Також можливий ризик нарахування податку на репатріацію за п. 141.4.1 "к" ПКУ - нерезидент отримав "інші доходи" у вигляді безоплатно отриманих товарів.

Якщо буде сплачений податок на репатріацію, то коригування по п. 140.5.10 ПКУ вже не буде оскільки нерезидент в цій ситуації вже вважається "платником податку на прибуток"

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40762):

"...якщо нерезидент сплачує податок на прибуток із суми безповоротної допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) відповідно до вимог п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 ПКУ, то платник податку – резидент України не збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму такої безповоротної допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) відповідно до вимог п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ."

Якщо Ви відправляєте зразки безплатні фізособі - маєте оподатковувати це як додаткове благод (п. 164.2.17 "е" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n3627) - ПФО 18 % (з натуральним коефіцієнтом) та ВЗ 5%.

Щодо роялті:

1) якщо виплачуєте нерезиденту-юрособі:

- така виплата потрапляє під оподаткування податком на репатріацію 15 % (п. 141.4.1 "в" ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n10752)

- може бути коригування на збільшення фінрезультату - по п. 140.5.6 або п.140.5.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n10713).

2) якщо виплачуєте нерезиденду-фізособі, то оподатковується як і при виплаті резиденту (п. 170.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n3965): ПДФО 18 %, ВЗ - 5%

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!