Заголовок тимчасово відсутній

Щодо ПДВ

Якщо Ви маєте зареєстровану на ФОП податкову накладну, то маєте право поставити її до податкового кредиту на загальних підставах.

Позиція ДПСУ

ІПК від 01.03.2024 р. N 1056/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
"...платник податків - фізична особа - підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування третьої групи, платник податку на додану вартість (далі - ПДВ). Платник має намір придбати автомобіль для використання в рамках оподатковуваних операцій та господарської діяльності, що буде підтверджуватися дорожніми листами, наказами, актами і іншими документами.
Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:
Чи має право фізична особа - підприємець на формування податкового кредиту при придбанні транспортного засобу з метою його використання у власній господарській діяльності? Чи має право на віднесення сплачених сум ПДВ при придбанні транспортного засобу до податкового кредиту?
...право приватної власності закріплено ст. 325 ЦКУ, відповідно до якої суб'єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізичні та юридичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати.
Таким чином, з урахуванням норм ЦКУ, суб'єктом права власності законодавством визнаються фізичні особи (громадяни), які можуть бути власниками будь-якого майна, крім майна, яке не може знаходитися взагалі у власності фізичних осіб, і водночас право власності (у тому числі приватного) не може бути оформлене на фізичну особу - підприємця, оскільки фізична особа - підприємець не визначається ЦКУ як суб'єкт права власності.
В той же час згідно з частиною першою ст. 320 ЦКУ власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом.
...фізична особа - підприємець - платник ПДВ при придбанні нею рухомого майна має право включити до податкового кредиту суму ПДВ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, складеної на таку фізичну особу - підприємця.
При цьому, якщо з урахуванням положень частини першої ст. 320 ЦКУ таке майно використовується фізичною особою - підприємцем для здійснення підприємницької діяльності, то у даному випадку такій фізичній особі - підприємцю - платнику ПДВ не потрібно нараховувати податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ та, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, складати відповідну податкову накладну.
У разі подальшого використання такого рухомого майна в неоподатковуваних операціях та/або в негосподарській діяльності такий платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду скласти і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ."

Щодо витрат

Ст. 177 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n4292):

"177.4.5. Не включаються до складу витрат підприємця:

витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності такою фізичною особою - підприємцем;

витрати на придбання, самостійне виготовлення основних засобів та витрати на придбання нематеріальних активів, які підлягають амортизації;

витрати на придбання та утримання основних засобів, визначених абзацами восьмим - десятим підпункту 177.4.6 цього пункту;

документально не підтверджені витрати.

177.4.6. Зазначені у цій статті підприємці мають право (за власним бажанням) включати до складу витрат, пов’язаних з провадженням їх господарської діяльності, амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат. При цьому амортизації підлягають:

витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів;

витрати на самостійне виготовлення основних засобів, реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення основних засобів (крім поточного ремонту).

Не підлягають амортизації та повністю включаються до складу витрат звітного періоду витрати на:

проведення поточного ремонту;

ліквідацію основних засобів (у частині залишкової вартості).

Не підлягають амортизації такі основні засоби:

земельні ділянки;

об’єкти житлової нерухомості;

легкові автомобілі.

177.4.7. Розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється із застосуванням прямолінійного методу нарахування амортизації, за яким річна сума амортизації визначається діленням первісної вартості об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів.

177.4.8. Облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним об’єктом.

177.4.9. Амортизація нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, самостійно установленого фізичною особою, але не менше мінімально допустимого строку корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів:

Групи
Мінімально допустимі строки корисного використання, років
...3 - Машини, обладнання, тварини, багаторічні насадження та інше - 5

Дія цього підпункту поширюється виключно на об’єкти основних засобів та нематеріальних активів, витрати на придбання чи самостійне виготовлення яких підтверджені документально."

Отже, по витрати на придбання напівпричипа можуть амортизуватися у ФОП строком не менше 5 років.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!