Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо детальніше Вашу ситуацію.

Перш за все Вам потрібно внести дані щодо такого представництва до ЄДР, подати дані про відкриття відокремленого підрозділу за формою 20-ОПП.

Відповідно до п.8.4. Порядку обліку платників податків - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n246- у разі створення відокремленого підрозділу юридичної особи з місцезнаходженням за межами України повідомлення за формою № 20-ОПП подається юридичною особою протягом 10 робочих днів після створення, реєстрації такого підрозділу до контролюючого органу за основним місцем обліку юридичної особи у паперовому вигляді. У такому випадку розділ 3 повідомлення за формою № 20-ОПП заповнюється з урахуванням такого: у графі 6 зазначається код країни місцезнаходження такого підрозділу, у графі 8 - повне місцезнаходження в країні за межами України, графа 7 не заповнюється.

Таким чином, оскільки місцезнаходження відокремленого підрозділу за кордоном, то реєструвати його як платника окремих податків потрібно за місцезнаходженням головного підприємтсва.

Відповідно до п.6 розділу ІІ НПСПО 1 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#n61 - до фінансової звітності включаються показники діяльності філій, представництв, відділень та інших відокремлених підрозділів підприємства.

Згідно зі ст.14.1.213 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 - резиденти - це юридичні особи та їх відокремлені особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням як на її території, так і за її межами.

Отже, підприємство за результатами діяльності складає фінансову звітність, до якої включаються показники діяльності філій, представництв тощо, в тому числі закордонних.

Відповідно до ст.133 ПКУ платниками податку на прибуток є суб’єкти господарювання - юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

Отже,на підставім даних фінансової звітності Вашого підприємства Ви складаєте Декларацію з податку на прибуток на загальних умовах.

Окремим платником ПДВ закордонний підрозділ бути не може. Тому суми ПЗ і ПК, які виникають за операціями із закордонним підрозділом, визначають об'єкт оподаткування ПДВ у головного підприємства. Якщо такий підрозділ виробляє та/або реалізовує товари за кордоном, то такі операції не є об'єктом оподаткування ПДВ за ст. 185.1 ПКУ.

Оскільки закордонний підрозділ є частиною підприємства-резидента, на нього поширюються вимоги трудового законодавства України: КЗпП, Закону про оплату праці, Закону про відпустки тощо.

ПДФО із зарплати, яку нараховує як головне підприємство, так і відокремлений підрозділ, треба сплачувати в Україні, за місцезнаходженням головного підприємства, згідно з нормами розділу ст. 162 ПКУ платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

У разі, якщо законодавство країни,в якій відкрито підрозділ, теж вимагатиме сплати податку з доходів фізосіб, які виплачуються таким підрозділом. У цьому разі щодо доходів працівників такого відокремленого підрозділу слід застосовувати або норми міжнародного законодавства про уникнення подвійного оподаткування, або норми ст. 13 ПКУ. Згідно ст.13.4та 13.5 ПКУ суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом. Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Щодо військового збору, то працівники закордонного підрозділу - резиденти України є його платниками, адже вони повинні сплачувати військовий збір відповідно до ст. 162 - 163 ПКУ як з доходів з джерелом їх походження з України, так і з джерелом походження з-за кордону.

Таким чином, головне підприємство звітує за найманих працівників закордонного представництва на рівні з усіма працівниками.

Зверніть увагу, що між Україною та Болгарією укладено Конвенцію про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100_008#Text

Рекомендуємо звернутися до фахівців з міжнародного права та бухгалтерського обліку для забезпечення відповідності діяльності представництва вимогам обох країн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!