Заголовок тимчасово відсутній

"До 31.12.2024 цю допомогу не було повернуто, отже ця сума вважається доходом" – ваше твердження.

Питання – чому ви так стверджуєте? Такої норми немає в законодавстві. Отримання поворотної фінансової допомоги не відображається у складі доходів і витрат, отже, не впливає на фінансовий результат, визначений за правилами бухгалтерського обліку, і, як наслідок, не впливає на об'єкт оподаткування податком на прибуток підприємств.Відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід», дохід визнається, коли збільшується економічна вигода підприємства без зобов'язання повернення отриманих коштів.
Поворотна фінансова допомога – це кредиторська заборгованість підприємства, тобто вона підлягає поверненню. Вона не є доходом до моменту, коли стає безповоротною (наприклад, списується або прощається).
Якщо підприємство своєчасно не повертає допомогу, тоді починає спливати строк позовної давності (зараз – призупинений). Лише після його закінчення або офіційного прощення боргу (заява засновника або відповідне рішення) така заборгованість може бути визнана доходом.

Отримана підприємством фінансова допомога зазначається як його кредиторська заборгованість перед надавачем, хто б він не був, та повертається у визначений договором термін. Якщо вона не повертається у визначений договором термін, починають спливати терміни позовної давності (1095 днів), але не зараз, оскільки вони зупинені з березня 2020 р. (ст. 12 та 19 Перехідних положень ЦКУ). Коли заборгованість стає безнадійною, підприємство списує її в доходи.

Проте термін позовної давності може перериватися різними подіями, як-от звірка, часткове повернення тощо, і тоді він розпочинається знову. Але зараз, повторюю, терміни давності взагалі не спливають. До того ж ви не зазначили, на який період була надана допомога згідно з договором.

Також є така річ, як дисконтування. Якщо допомога була надана на такий термін, що залишається більше 12 місяців з дати балансу до її повернення, вона підлягає дисконтуванню. Ймовірно, буде дохід від дисконтування – як різниця між теперішньою вартістю коштів та майбутньою, і так, він тоді буде враховуватися при розрахунку, але саме дисконтний дохід, а не вся сума допомоги.

Суми, отримані від дисконтування кредиторської заборгованості, слід враховувати у складі некваліфікованих доходів. Це означає, що такі доходи зменшують відсоток кваліфікованого доходу в загальній структурі доходів підприємства, і підприємству необхідно забезпечити, щоб інші доходи від кваліфікованих видів діяльності складали не менше 90% загального доходу для відповідності вимогам резидентства в Дія Сіті.

Якщо допомога короткострокова (тобто має бути повернута за договором у 2025 році), вона не дисконтується і жодних впливів на кваліфікований дохід не матиме.

Також, якщо заборгованість прострочена – вона не дисконтується, і відповідно, ніякого впливу не матиме. Лише та заборгованість, яка списується (через сплив термінів, яких зараз бути не може, або через прощення), підлягає відображенню в доходах.

Але у випадку із засновником варто розглянути внесення у додатковий капітал замість поворотної допомоги (якщо не плануєте її повертати досить довго). Тоді взагалі не виникає ані дисконтування, ані обов'язку повернення. Це питання може вирішити власник підприємства, залежно від того, як він розглядає цю допомогу і чи буде її повертати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!