Заголовок тимчасово відсутній

на нашу думку, якщо мішки використовувалися для зберігання сировини і їх пошкодження є неминучими втратами у виробництві, то ПДВ-зобов’язання не нараховується. Втрати, що виникають у межах норм природного убутку, не потребують коригування податкового кредиту.

Податковий кредит не коригується, якщо товар використовується в господарській діяльності (пп. 198.5 ПКУ). Якщо пошкодження тари є об’єктивним наслідком виробництва (наприклад, нормальний знос), це не є підставою для нарахування податкових зобов'язань.

Якщо підприємство доведе, що тара пошкоджена в процесі виробництва, ПДВ-зобов’язання не нараховується.

Якщо підприємство не може довести, що тара зіпсувалася через виробничий процес, тоді слід нарахувати ПДВ-зобов’язання за п. 198.5 ПКУ. База оподаткування – ціна придбання мішків.

На думку ДПС оскільки платником ПДВ здійснюється операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (у тому числі зіпсованих), то вони починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку. Оскільки під час придбання товарно-матеріальних цінностей (у тому числі зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник податку повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (у тому числі зіпсованих). https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/723598.html

При списанні в межах норм природного убутку товарів, при придбанні яких суми ПДВ були віднесені до податкового кредиту, податкові зобов’язання платником ПДВ не нараховуються (за умови, що вартість таких товарів включається до вартості готової продукції, яка підлягає оподаткуванню). В інших випадках – ПДВ нараховується за основною ставкою.
Якщо такі товари списуються понад норми їх природного убутку, то не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами придбаними/виготовленими з ПДВ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31451

Тобто, Нараховується, якщо вартість таких товарів/послуг не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткування;
не нараховується, якщо вартість таких товарів/послуг включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!