Заголовок тимчасово відсутній

За загальними правилами ЄСВ, ПДФО та ВЗ нараховувати потрібно, однак є інша думка ДПС з цього приводу.

Потрібно нарахувати ЄСВ на компенсацію відпустки. Щодо померлих працівників ДПС дотримується такої думки: на виплати, які нараховані померлому працівнику за період, який закінчується днем його смерті, єдиний внесок нараховується та сплачується на загальних підставах ЗІР, категорія 201.04.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28134. Тож, належні йому до виплати при звільненні суми оподатковуються на загальних підставах. Тобто сплачуються ПДФО, ВЗ та ЄСВ.

Але на сьогодні маємо ІПК від 02.12.2024 №5498/ІПК/99-00-24-03-03 в якій зазначається, що суми грошових компенсацій за невикористані щорічні відпустки, які нараховуються померлому працівнику після його смерті, тобто він вже не є застрахованою особою, не є базою нарахування єдиного внеску, а також не підлягає відображенню в додатку Д1 до Розрахунку, оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться таке нарахування.

Оскільки позиції протилежні, радимо додатково замовити ІПК.

Якщо будете нараховувати податки, в такому випадку.

Сума заробітної плати, яка не була одержана померлим працівником, та виплачується податковим агентом членам його сім’ї, відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «101» із зазначенням ідентифікаційного номера померлого працівника. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28373.

В Д1 в місяці нарахування (02.2025) компенсація невикористаної відпустки померлого працівника відображається з ідентифікаційнним номером померлого працівника, ММРРРР- 122024, КЗО 1, КТН 1, сума компенсації та ЄСВ з неї.

Сума заробітної плати, яка не була одержана померлим працівником, та виплачується податковим агентом членам його сім’ї, відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку в місяці нарахування та виплати за ознакою доходу «101» із зазначенням ідентифікаційного номера такого померлого працівника (роз’яснення ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28373 ).

Щоб відобразити звільнення працівника слід подати уточнюючий Додаток 5 за грудень 2024 року. Уточнюючий звіт подаєте за новою формою для звітування J/F 0500110. Слід обрати період грудень 2024 р. і сформувати уточнюючий звіт. Рядок з даними про звільнення додаєте з ознакою "0" в графі 20.

Раді допомогти, звертайтесь ще!