Заголовок тимчасово відсутній

Помилки минулих періодів згідно з НПСБО 6 виправляються коригуванням через рахунки нерозподіленого прибутку (оскільки мова йде про минулі періоди, рахунки доходів та витрат уже не будуть задіяні).

Слід привести у відповідність рахунки обліку станом на зараз, так, якби помилок не було, через проведення:

Дт 441 Кт ХХХ
Дт ХХХ Кт 441
Для цього складається бухгалтерська довідка.

Зауважте, що донараховану суму податку слід також відобразити у витратах саме 2021 року, а не поточного року.

Керуючись бухгалтерським принципом нарахування та правилом, за яким господарські операції мають відображатися в бухобліку в періоді їх здійснення,

податок на прибуток має бути нарахований у своєму періоді.

Тобто, якщо податок донарахований податківцями за 2021 рік, то це витрати минулого (2021) року, а не витрати поточного періоду.

Тому донарахування має бути проведене як виправлення помилки 2021 року.

При цьому подавати уточнюючі декларації до декларацій 2021 року (тобто періодів, які були охоплені перевіркою) для того, щоб показати таке донарахування, НЕ потрібно.

Адже помилка вже виявлена податківцями, і акт перевірки містить усю необхідну інформацію про об’єкт оподаткування.

Це підтверджують і податківці:
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42015

У разі виявлення за результатами документальної перевірки невірно визначених сум доходів і витрат… та амортизаційних відрахувань за даними бухгалтерського обліку, що вплинули на визначення об’єкта оподаткування, та відповідно контролюючим органом збільшені/зменшені податкові зобов’язання, то узгоджені суми податкових зобов’язань автоматично нараховуються в інтегрованій картці платника податку. Проведення самостійних виправлень відповідно до ст. 50 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) збільшених/зменшених податкових зобов’язань з податку на прибуток за період, що перевірявся, не здійснюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!