Заголовок тимчасово відсутній

1. Ні , операція переуступки прав дорівнює реалізації, тому підстав для коригування податкового гредиту за 192.1 немає

2. Так, буде

3. Див. нижче

Передача автомобіля відбувається за договірною вартістю, яка може бути:

Рівна балансовій вартості
Менша за балансову вартість – у цьому випадку потрібно донарахувати ПДВ на мінімальну базу (балансову вартість на початок періоду)
Перевищувати балансову вартість – підприємство може самостійно встановити у договрі із покупцем договірну вартість
ПДВ обчислюється виходячи з мінбази (залишкової вартості), якщо договірна вартість менша за балансову.

Оформлення та облік передачі автомобіля новому лізингоотримувачу
Документальне оформлення
Наказ про продаж автомобіля – рішення підприємства про передачу.
Тристоронній договір між продавцем (ТОВ), покупцем (ФО) та лізинговою компанією – оформлює заміну боржника.
Акт приймання-передачі автомобіля – документує передачу транспортного засобу.
Податкова накладна (ПН) – оскільки покупцем є фізособа, яка не є платником ПДВ, ПН складається на неплатника.
Документи для реєстрації транспортного засобу – договір купівлі-продажу, документи на авто, акти передачі.
Бухгалтерський облік передачі автомобіля новому лізингоотримувачу

на числовому прикладі:

Умови прикладу: За договором фінансового лізингу авто вартістю 720000 грн (ПДВ — 120000 грн) вже відшкодували лізингодавцю 600000 грн (ПДВ — 100000 грн). За тристороннім договором передаємо автомобіль за залишковою вартістю 100000 грн (без ПДВ) новому лізингоотримувачу і переводимо на нього залишок боргу непогашених лізингових платежів у розмірі 120000 грн (ПДВ — 20000 грн). За даними бухобліку залишкова вартість автомобіля на початок місяця передачі — 110000 грн.
1. Якщо передаємо за залишковою вартістю
Переведено автомобіль до складу необоротних активів, що утримуються для продажу за залишковою вартістю

Дт131 Кт105, Дт 286 – Кт 105 – 100000грн

Переведено борг на нового лізингоотримувача

Дт 531 – Кт 685 – 120000 тис грн

Передано автомобіль новому лізингоотримувачу

Дт 377 – Кт 712 – 120000 грн (балансова вартість +20% ПДВ)

При передачі автомобіля нараховано ПЗ з ПДВ

Дт 712 – Кт 6432 – 20000 грн (виходячи з договірної (залишкової) вартості)

Донараховано пдв згідно 188.1 ПКУ (виходячи з мінбази тобто балансової вартості на початок місця передачі)
Дт 949 – Кт 6432 – 2000
Списано балансову вартість переданого автомобіля

Дт 943 – Кт 286 – 100000 грн
Відображено залік заборгованостей

Дт 685 – Кт 377 – 120000 грн

Проте виникає ще один нюанс: покупець – фізична особа. Якщо ринкова вартість автомобіля вища за ціну передачі (продажу), то це вважається індивідуальною знижкою фізособі і вимагає нарахування та сплати ПДФО (18%) із застосуванням натурального коефіцієнта та військового збору (5%) із суми наданої індивідуальної знижки.

Отже, якщо підприємство передає фізособі цей автомобіль за ціною несплачених платежів у сумі 120000 тис. грн, це означає, що фактична ціна продажу автомобіля – 120000тис. грн.

У такому випадку підприємство:

Оцінює автомобіль – або залучає експерта, або самостійно визначає ринкову (звичайну) ціну.
Утримує ПДФО та ВЗ із фізособи:

ПДФО 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,21951.
Військовий збір 5% із суми знижки.
Якщо підприємство сплачує податки за свій рахунок, то це вважається окремим додатковим благом фізособи, яке також підлягає оподаткуванню.

Як було вказано, автомобліь може передаватися за договірною вартістю, тобто фізосмоба не тільки приймає борг по лізінгових платежах, але і сплачує компенсацію первинному лізінгоотримувачу в договірній сумі, наприклад 360000. В такому разі, це буде фактично продаж автомобілю за ціною (360000 компенсація+120000 перевод боргу). В такому разі бухпроведення по продажу буде мати вигляд: Дт377Кт712 =480000, Дт712 Кт6432 =80000, і після заліку Дт 685 – Кт 377 – 120000 грн покупець ще слпачує компенсацію Дт311Кт377=360000.

Раді допомогти, звертайтесь ще!