Заголовок тимчасово відсутній

Передача автомобіля відбувається за договірною вартістю, яка може бути:

Рівна балансовій вартості
Менша за балансову вартість – у цьому випадку потрібно донарахувати ПДВ на мінімальну базу (балансову вартість на початок періоду)
Перевищувати балансову вартість – підприємство може самостійно встановити у договрі із покупцем договірну вартість
ПДВ обчислюється виходячи з мінбази (залишкової вартості), якщо договірна вартість менша за балансову.

Оформлення та облік передачі автомобіля новому лізингоотримувачу
Документальне оформлення
Наказ про продаж автомобіля – рішення підприємства про передачу.
Тристоронній договір між продавцем (ТОВ), покупцем (ФО) та лізинговою компанією – оформлює заміну боржника.
Акт приймання-передачі автомобіля – документує передачу транспортного засобу.
Податкова накладна (ПН) – оскільки покупцем є фізособа, яка не є платником ПДВ, ПН складається на неплатника.
Документи для реєстрації транспортного засобу – договір купівлі-продажу, документи на авто, акти передачі.
Бухгалтерський облік передачі автомобіля новому лізингоотримувачу
1. Якщо передаємо за залишковою вартістю (1317 тис -- 70 тис =1 247 000 грн)
Переведено автомобіль до складу необоротних активів, що утримуються для продажу за залишковою вартістю

Дт131 Кт105, Дт 286 – Кт 105 – 1 247 000 грн

Переведено борг на нового лізингоотримувача

Дт 531 – Кт 685 – 68 тис грн

Передано автомобіль новому лізингоотримувачу

Дт 377 – Кт 712 – 1496400 грн (якщо передається точно за балнсовою вартістю, цифра умовна, балансова вартість +20% ПДВ)

При передачі автомобіля нараховано ПЗ з ПДВ

Дт 712 – Кт 6432 – 299 280 грн (виходячи з договірної (залишкової) вартості)
якщо передається за нижчою вартістю Дт 949 – Кт 6432 – ххх (виходячи з мінбази, якщо балансова вартість перевищує договірну)
Списано балансову вартість переданого автомобіля

Дт 943 – Кт 286 – 1 247 000 грн
Відображено залік заборгованостей

Дт 685 – Кт 377 – 68000 грн

Покупець сплачує за автомобіль Дт311 Кт377=1428400 (сума продажу за мінусом суми , на яку переведений борг, тобт за мінусом 68 тис грн)

Якщо переуступка здійснюється лише за вартістю боргу, то це є продажем нижче балансової вартості, що вимагає нарахування ПДВ відповідно до п. 188.1 ПКУ на суму не нижче балансової вартості.

Проте виникає ще один нюанс: покупець – фізична особа. Якщо ринкова вартість автомобіля вища за ціну передачі (продажу), то це вважається індивідуальною знижкою фізособі і вимагає нарахування та сплати ПДФО (18%) із застосуванням натурального коефіцієнта та військового збору (5%) із суми наданої індивідуальної знижки.

Отже, якщо підприємство передає фізособі цей автомобіль за умови сплати лише боргу в сумі 68 тис. грн, це означає, що фактична ціна продажу автомобіля – 68 тис. грн.

У такому випадку підприємство:

Складає дві податкові накладні:

На неплатника ПДВ – виходячи із суми продажу (68 тис. грн).
На себе – на різницю між балансовою вартістю та ціною продажу (відповідно до мінімальної бази оподаткування).
Оцінює автомобіль – або залучає експерта, або самостійно визначає ринкову (звичайну) ціну.
Утримує ПДФО та ВЗ із фізособи:

ПДФО 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,21951.
Військовий збір 5% із суми знижки.
Якщо підприємство сплачує податки за свій рахунок, то це вважається окремим додатковим благом фізособи, яке також підлягає оподаткуванню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!