Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п. 4 НП(С)БО 10 дебіторська заборгованість визнається безнадійною, якщо існує впевненість щодо її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.

Однак, якзо підприємство коригує різниці, цього недостатньо.

Своєю чергою, у п.п. 14.1.11 ПКУ наведено вичерпний перелік ознак, за умови відповідності хоча б одній з яких дебіторська заборгованість визнається безнадійною в податковому обліку.

Зокрема, згідно з п.п. «а» п.п. 14.1.11 ПКУ дебіторська заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, вважається безнадійною.

Вимог податкового законодавства щодо списання дебіторської заборгованості мають дотримуватися лише ті платники податку на прибуток, які зобов’язані згідно з п.п. 134.1.1 ПКУ здійснювати коригування фінрезультату до оподаткування на різниці, передбачені в ПКУ, або ті, які здійснюють коригування фінрезультату добровільно. Зокрема, йдеться про платників податку на прибуток, річний дохід яких від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 40 млн грн. Платники ЄП, неприбуткові організації та «малодохідники», які не здійснюють коригування фінрезультату, можуть орієнтуватися лише на правила бухгалтерського обліку при визначенні безнадійної дебіторської заборгованості.

Щодо списання кредиторської заборгованості можливо 2 ситуації:

списання до закінчення строку позовної давності;
списання після закінчення строку позовної давності.

Для списання заборгованості у першому випадку необхідні докази того, що вона не може або не повинна уже оплачуватися, так як просто так списати кредиторку не можна. У п. 5 НП(С)БО 11 сказано, що списати можна лише коли на дату балансу зобов’язання не підлягає погашенню. Якогось конкретного переліку таких доказів в нормативних документах немає, але в найтиповіших ситуаціях ними можуть бути:

прощення боргу кредитором – необхідні або укладення додаткової угоди до договору, або додатку до договору. Одного листа від кредитора, якщо про такий момент не був передбачений у договорі, може бути й недостатньо. Принаймні так вважають податківці, наприклад, у листі ДФС від 13.02.2018 № 598/6/99-99-13-02-03-15;
смерть кредитора-фізособи – необхідна копія свідоцтва про смерть;
ліквідація юрособи – відповідний запис у ЄДР.

Термін позовної давності зупинений в березні 2020 року та не відновлювався- ст.12 та 19 Прикінцевих та перехідних положень ПКУ.

Таким чином, якщо підприємство коригує різниці, воно не може списати дебітосрську заборгованість , яка виникла в 2017 році і термін давності якої не сплинув на 12 березня 2020 року, якщо не наявна одна з причин, заначених в 14.1.11, яка робить її безнадійною. Щодо кредиторської заборгованості, фактично вона може бути списана тільки після спилву терінів позвоноїх давності.

З кредиторською заборгованістю перед суб'єктами РФ слід вразовувати норми Закону 2116 про вилучення майна. Таким чином, якщо за рішенням СНБО майно відповідного суб'єкта було вилучене, мали в списати в дохід та одночасно може до нарахованого в бухобліку доходу від списання кредиторки застосувати зменшуючу податкову різницю відповідно до п. 66 підрозд. 4 розд. XX ПКУ. Якщо ж рішення СНБО саме по цій кредиторській заборгованості немає, то пістав списувати її теж немає, до спливу термінів.

Щодо ПДВ коригувань. Залежить від того, яка заборгованість списуєтсья.

Дебіторська грошова: ПДВ не коригується, адже товар було поставлено.

Кредиторська грошова: Товари отримані безоплатно, виникає питання чи коригується пдв-кредит. . Однак, є позиція Верховного суду див. https://7eminar.ua/events/3196/6315 - що в такому разі немає причин коригувати ПДВ кредит, тому що немає підстав зі ст. 192 ПКУ. - немає ні повернення товарів, авансів, перегляду цін чи помилок. Тому право на податковий кредит, яке виникло при отриманні товарів, не втрачається.

Дебітоська товарна : ПДВ-кредит коригується, за 198.5 ПКУ оскільки операція перекваліфіковується у надання безповоротної допомоги боржнику. -постачальнику

Кредиторська товарна: могло б бути коригування зобов'язань через те, що при відсутності постачання - ніби то є безповоротна фіндопомога, яка не є об'єктом оподаткування, але , зазвичай відкоригувати вже неможливо через сплив терміну 1095 днів. Тобто просто списуєтсья у витрати Дт949Кт6431.

Загальні висновки щодо списання: у разі якщо підприємство не коригує різниці, воно може списати дебіторську заборгованість внаслідок того, що є впевненість у її неповрененні. При цьому, в разі якщо така заборгованість товарна - тобто ми раніше спалатили аванс, але товар не було поставлено, і по першій подіїї було отримано податковий кредит - робиться копенсуюча ПН зведена накладна з кодом невидачі 15.

Кредиторську заборгованість не списуємо до спливу термінів давності. при списанні - податкове зобов'зання в загальному випадку не коригує.

Якщо підприємство коригує різниці:

списати може тільки ту дебіторку, за якою сплив термін або є причини з п. 14.1.11. Якщо вона грошова - ПК не коригується. Якщо вона товарна - ПК коригується.

Кредиторську заборгованість великодохідник так само списує тільки у разі спливу термінів давності або наявності підстав, що зобов'зання не підлягає сплаті, при цьому, щодо суб'єктів РФ, враховуюься норми Закону 2116

Раді допомогти, звертайтесь ще!