Заголовок тимчасово відсутній

1) склад звітності за НПСБО 1

Відповідно до НПСБО 1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text фінансова
звітність складається з:

балансу (звіту про фінансовий стан) (далі - баланс), звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід) (далі - звіт про фінансові результати), звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до фінансової звітності.

S0100115
Баланс (Звiт про фiнансовий стан)

S0100215
Звiт про фiнансовi результати (Звiт про сукупний дохiд)

S0100311
Звiт про рух грошових коштiв (за прямим методом)

S0103355
Звiт про рух грошових коштiв (за непрямим методом)

S0104010
Звiт про власний капiтал

S0105009
Примiтки до рiчної фiнансової звiтностi

За НПСБО 25

S0110014
Фiнансова звiтнiсть малого пiдприємства (Форма № 1-м)

S0111007
Фiнансова звiтнiсть мiкропiдприємства (Форма № 1-мс)

Докладно див. Лист мінюсту 07.08.2007 N 20-5-449 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v-449323-07#Text

Передачу майна управителю та повернення такого майна управителем у межах договору управління у бухобліку не відображають у складі доходів та витрат сторін. Облік слід вести на окремому балансі. А всі розрахунки, пов'язані з управлінням майном, здійснювати на окремому банківському рахунку. Це означає що доходи (вигода) від управління майном та витрати, понесені управителем та відшкодовані установником, не відображають у Звіті про фінрезультати управителя. Проте винагорода (плата) за управління майном є доходом управителя і буде відображена у Звіті про фінрезультати.

Управитель. Він надає послуги з управління об'єктом нерухомості за певну винагороду. Майно (нерухомість), передане в управління, обліковується управителем на окремому балансі. Як наслідок, він веде окремий облік.

Особливості окремого балансу

1. Майно виділяється на окремий баланс.

2. Облік веде управитель.

3. Показники обліку включаються до єдиної звітності установника.
Відповідно до п. 7 розділу II НП(С)БО 1, для складання окремого балансу дані первинних документів про господарські операції, які відповідно до законодавства підлягають відображенню в окремому балансі, заносять до окремих регістрів бухобліку. Показники окремого балансу і відповідних форм фінансової звітності включають до балансу і відповідних форм фінансової звітності підприємства .

На практиці управитель отримане в управління майно (нерухомість) відображає на позабалансовому субрахунку 025 «Матеріальні цінності довірителя». Управитель не може відображати отриманий об'єкт на балансових рахунках, тому що до нього не переходить право власності.

Далі всі доходи, витрати, активи та зобов'язання, які виникають у процесі управління, відображаються на окремих субрахунках.

Доходи, отримані за договором управління, належать установникові управління (або вигодонабувачу), тому згідно з п. 6.2 П(С)БО 15 не визнаються доходами управителя.

Якщо витрати, пов'язані з управлінням, підлягають відшкодуванню (це встановлено договором), важливо розрахунок таких сум підтверджувати окремим звітом або актом із підтвердними документами. Такі витрати не визнаються витратами управителя згідно з п. 9.1 П(С)БО 16.

У фінансовій звітності управителя відображається лише дохід від надання послуг з управління майном. У бухгалтерському обліку сума винагороди відноситься до доходів (рахунки 70, 71, 74). Управитель, якщо це передбачено договором, має право відраховувати належну йому винагороду безпосередньо з доходів від використання майна, переданого в управління.

Якщо ви мали на увазі, чи подається установником ОКРЕМИЙ баланс через електронний кабінет управителю - ні , там немає такої спецальної форми звітності. Окремий баланс подається установнику управителем згідно Договору, але не через податкову, а між підприємствами, як звичайний документ (невід'ємна частина договору)

Установник. До бухгалтерської звітності установника включаються дані, які надаються управителем в окремому балансі про доходи, витрати, понесені від використання майна, та інші показники.

Передачу необоротного активу (нерухомості) в управління відображають зі зміною аналітики у бухгалтерському обліку, наприклад: Д-т 103/управління К-т 103. Передачу майна (нерухомості) слід підтвердити актом приймання-передачі (затвердженої форми немає, складається у довільній формі).

Зобов'язання перед управителем щодо винагороди установник показує у складі витрат (рахунки 93, 94).

2. Так, якщо відповідає категоріїї підприємства, яка може подавати звітність за НПСБО 25.

І більш того, в НПСБО 25 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15 є окремий пункт 6, в розідлі 1, який визначає:

6. У випадках, передбачених нормативно-правовими актами, підприємствами складається окремий баланс. Для складання окремого балансу дані первинних документів про господарські операції філій, представництв, відділень та інших відокремлених підрозділів, виділених підприємством (юридичною особою) на окремий баланс, а також про господарські операції, які відповідно до законодавства підлягають відображенню в окремому балансі, заносяться до окремих (відкритих для цього відокремленого підрозділу або для відображення господарських операцій з певної діяльності підприємства) регістрів бухгалтерського обліку. За даними окремих регістрів бухгалтерського обліку складається баланс щодо зазначених господарських операцій. Показники окремого балансу включаються до Спрощеної фінансової звітності.

Тобто, те ж саме. Окремий баланс складається, установнику подається, а в податкову та статистику - звичайний баланс, в який включено те, що має бути включено.

3. Матеріалів на жаль небагато, але зір, кий непрямо підтверджує те, що написано вище - є https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31014

Редакція розд. III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) не містить положень щодо окремого обліку за договорами управління майном і подання платниками податку - управителями майна окремих декларацій з податку на прибуток.
Розрахунок об’єкта оподаткування податком на прибуток здійснюється на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності з урахуванням операцій за договорами управління майном, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, відповідно до положень ПКУ.

Все логічно - якщо не подається окрема декларація з податку на прибуток, то і окремий баланс податковій не потрібен.

Раді допомогти, звертайтесь ще!