Заголовок тимчасово відсутній

В загальному випадку дебіторську заборгованість можна списати через сплив позовної давності або зробити прощення боргу.

1) Сплив позовної давності (3 роки) за дебіторською заборгованістю рахують з моменту, коли підприємство повинно було:

• отримати товари (роботи, послуги) за перерахованим авансом, але не отримало їх;
• одержати оплату за продані товари (роботи, послуги), але не отримало її.

Строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ ). Оскільки карантин почався в Україні 12.03.2020, а воєнний стан — 24.02.2022, це означає, що позовну давність слід призупинити з 12.03.2020 і продовжити з дня, що настане за днем, коли в Україні скінчиться воєнний стан. Тобто, списати можна заборгованість, що утворилась до 2017 року, якщо пізніше – то після закінчення воєнного стану.

2) Можна оформити прощення боргу через впевненність у його непогашенні. Керівник має видати наказ.

В обліку безнадійну дебіторську заборгованість списують до складу витрат – Д-т 944 К-т 371.

Списану безнадійну дебіторську заборгованість відображають на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» до спливу строку позовної давності аби мати можливість її стягнути у разі зміни майнового стану боржника.

Податок на прибуток. Якщо коригуєте фінансовий результат на податкові різниці, то при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ)

Отже, свій податковий фінрезультат вони можуть зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ) – див. вищ.

Щоб застосувати зменшувальну різницю, треба пошукати у підпункті 14.1.11 іншу ознаку, ніж вказану у його підпункті «а» (заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності). Якщо не знайдете – зменшувальної різниці у вас не буде.

ПДВ. Якщо відбувається списання дебіторської заборгованості за здійсненою передоплатою, якщо відображали ПК за зареєстрованою ПН, то потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ (ІПК ДПСУ 23.07.2018 №3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; від 03.03.2023 №492/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Ексклюзивна енциклопедія. Все про заборгованість у бухгалтерському обліку та зразки документів

Раді допомогти, звертайтесь ще!