Заголовок тимчасово відсутній

Капітальний ремонт орендованого приміщення, здійснений орендарем за власний рахунок, відображається в бухгалтерському обліку як капітальні інвестиції у створення (будівництво) інших необоротних матеріальних активів. Такі витрати накопичуються на субрахунку 153 "Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів", а після завершення робіт зараховуються на субрахунок 117 "Інші необоротні матеріальні активи". Надалі на цей об'єкт нараховується амортизація протягом строку корисного використання, який зазвичай відповідає строку оренди.

У податковому обліку платники податку на прибуток, які не коригують фінансовий результат на податкові різниці, відображають такі операції відповідно до бухгалтерського обліку. Для платників, які застосовують податкові різниці, важливо враховувати, що об'єкти поліпшень орендованих приміщень відносяться до групи 9 "Інші основні засоби" з мінімальним строком амортизації 12 років (пп. 138.3.3 Податкового кодексу України). Амортизація включається у витрати, але у платника із різницями - з врахуванням різниць.

Щодо податкового кредиту з ПДВ, орендар має право включити до його складу суми ПДВ, сплачені (нараховані) при придбанні товарів/послуг для проведення капітального ремонту, за умови їх використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності (п. 198.3 ПКУ).

Але, в момент зоворотноьї передачі об'єкту оренди виникають наступні обставтини:

Якщо після закінчення договору оренди поліпшення не можуть бути відокремлені від об'єкта без його пошкодження, і орендодавець не компенсує їх вартість, орендар повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на вартість таких поліпшень (п. 188.1) оскліьки податковий орган розглядає це як надання послуг безоплатно. Тобто податковий орган не зоче вбачати тут передачу необоротного активу, який , млжливо , вже й амортизувався, а бачить надання послуг у повінй вартості ремонту, які надані безолпатно. ЗІР про це https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072

Якщо орендодавець компенсує витрати на капітальний ремонт, орендар повинен визнати дохід у сумі компенсації та нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на цю суму. У такому випадку орендодавець має право на податковий кредит на підставі податкової накладної, зареєстрованої орендарем.

Таким чином, облік та оподаткування капітального ремонту орендованого приміщення залежать від умов договору оренди та домовленостей між сторонами щодо компенсації витрат на ремонт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!