Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа, яка планує орендувати 20 га землі сільськогосподарського призначення для вирощування сільськогосподарської продукції, має три варіанти організаційно-правової форми: ФОП на 3-й групі єдиного податку (5%), фермерське господарство (ФГ) або ТОВ на загальній системі оподаткування. Вибір залежить від податкового навантаження, можливості використання податкового кредиту з ПДВ та облікових вимог.

ФОП на 3-й групі єдиного податку (5%) може бути зареєстрований незалежно від розміру землі, адже для цієї форми немає обмежень за площею. Відповідно до п. 291.4 ПКУ, ФОП 3-ї групи сплачує єдиний податок у розмірі 5% від отриманого доходу (якщо не є платником ПДВ). Витрати на оренду землі, насіння, добрива та інші операційні витрати не зменшують базу оподаткування. Оподатковувються надходження у вигляді грошових коштів, не можна застосовувати негрошову форму розрахунків.

Також сплачується ЄСВ у розмірі 1760 грн/місяць (22% від мінімальної зарплати згідно з п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464-VI).

Якщо використовуються наймані працівники, то за них сплачуються податки:

ЄСВ 22% від зарплати працівників (ст. 8 Закону № 2464-VI);
ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ);
5% військового збору (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
ФОП на 4-й групі єдиного податку не може бути обраний у цьому випадку, оскільки відповідно до пп. "б" п. 4 ст. 291.4 ПКУ площа землі у власності або користуванні такого ФОП не може перевищувати 20 га. Якщо планується розширення, то ФОП не підходить.

Фермерське господарство (ФГ) може бути зареєстроване або як юридична особа, або як ФОП (ч. 1 ст. 3 Закону «Про фермерське господарство»). Якщо ФГ реєструється як юридична особа та відповідає вимогам пп. "а" п. 4 ст. 291.4 ПКУ (тобто частка сільськогосподарського виробництва не менше 75%), то воно може обрати 4-ту групу єдиного податку.

У такому разі оподаткування здійснюється за ставкою 0,95% від нормативної грошової оцінки землі (пп. 293.9.1 ПКУ). Сплата єдиного податку відбувається щоквартально:

у І кварталі – 10%,
у ІІ кварталі – 10%,
у ІІІ кварталі – 50%,
у IV кварталі – 30% (пп. 295.9.2 ПКУ).
Також обов’язковою є сплата ЄСВ за кожного члена фермерського господарства у розмірі 1760 грн/міс (ч. 11 ст. 25 Закону № 2464-VI).

ТОВ на загальній системі оподаткування сплачує податки відповідно до загальних норм податкового законодавства. Основним податком є 18% податку на прибуток (п. 136.1 ПКУ), який сплачується із чистого прибутку, тобто після вирахування всіх витрат.

ТОВ може бути платником ПДВ за власним бажанням або зобов’язане зареєструватися платником ПДВ у разі перевищення 1 млн грн доходу за останні 12 календарних місяців (ст. 181.1 ПКУ). При реєстрації платником ПДВ підприємство нараховує 20% ПДВ на реалізовану продукцію, але може включати до податкового кредиту суму ПДВ із придбаних товарів і послуг.

Крім цього, ТОВ зобов’язане сплачувати податки із заробітної плати своїх працівників:

18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ);
1,5% військовий збір (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ);
22% ЄСВ (ст. 8 Закону № 2464-VI).
Якщо власники отримують прибуток у вигляді дивідендів, то застосовується ставка податку 9% (п. 167.5.2 ПКУ).

Якщо ТОВ здійснює переважно сільськогосподарську діяльність (75% доходу від агропродукції), воно може перейти на 4-ту групу єдиного податку (пп. "а" п. 4 ст. 291.4 ПКУ). У такому випадку податок розраховується за площею землі (ставка 0,95% від НГО).

ФОП 3-ї групи є найпростішим варіантом для початку діяльності, але обмеження у врахуванні витрат може робити цей варіант менш вигідним.

ТОВ на загальній системі підходить для масштабного бізнесу з великими витратами та необхідністю ПДВ.

Фермерське господарство або ТОВ на 4-й групі єдиного податку вигідне, якщо основний актив – земля, і діяльність зосереджена на виробництві сільськогосподарської продукції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!