Заголовок тимчасово відсутній

Благодійна організація може обрати будь-який із двох видів договорів залежно від умов і домовленостей із фізичною особою. Позичка виглядає більш вигідним варіантом, оскільки вона не передбачає податкових платежів, відповідає ідеї благодійної діяльності, і є безоплатною.

Благодійна організація може взяти автомобіль у фізичної особи (зокрема, директора) в оренду або на умовах позички. Розглянемо особливості обох варіантів.

Договір оренди укладають відповідно до норм Цивільного кодексу України (ЦКУ), зокрема, глави 58 «НАЙМ (ОРЕНДА)» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3699).

Наведемо ключові моменти договору оренди автомобіля, де орендодавець – фізична особа (громадянин), а орендар – благодійна організація.

Істотними умовами такого договору є: предмет, ціна, строк договору тощо. Договір оренди транспортного засобу укладають у письмовій формі й посвідчують у нотаріуса (ч. 1, 2 ст. 799 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Коли укладаєте договір оренди з директором підприємства, навіть якщо він є засновником, передайте право підпису іншій особі, наприклад заступнику. Для цього оформте довіреність на право укладати договір оренди автомобіля, позаяк директор не може підписувати договір оренди сам із собою. Інакше договір можуть визнати недійсним (ч. 3 ст. 238 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319).

Пропишіть у договорі всі істотні умови:

• об’єкт оренди (марка, модель, рік випуску, реєстраційний номер, VIN-код, його технічні характеристики тощо);


• строк, на який укладаєте договір оренди, й умови його припинення;


• розмір орендної плати;


• порядок використання амортизаційних відрахувань;


• права та обов’язки сторін. Наприклад, хто відповідає за страхування, ремонт, техобслуговування авто тощо;


• відновлення орендованого майна;


• умови його повернення.

Розмір орендної плати сторони встановлюють за домовленістю (ст. 632 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3135). У договорі також пропишіть періодичність нарахування орендних платежів (щомісяця, щокварталу тощо). Якщо строки виплати орендної плати не визначили – виплачуйте її щомісяця (ч. 5 ст. 762 ЦК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3713). Також зазначте порядок підтвердження орендних послуг.

Інших вимог до оформлення договору оренди авто у фізособи законодавство не містить.

Щоб оформити факт передання транспортного засобу, складіть у довільній формі акт приймання-передачі автомобіля в оренду. За основу візьміть форму №ОЗ-1. Акт мають підписати обидві сторони договору оренди. По закінченню строку оренди складіть акт про повернення автомобіля орендодавцю.

Зважте, що податківці наполягають також оформляти акт приймання-передачі орендних послуг, щоб підтвердити факт нарахування орендної плати (лист ДПС від 19.01.2016 №919/6/99-99-19-03-02-15). На їх думку, факт надання платником податків послуг оренди майна за договором оренди мають підтверджувати:

• акт приймання-передачі послуг з оренди майна за договором оренди;


• платіжний документ, що підтверджує оплату послуг з оренди майна.

Щоб уникнути непорозумінь з контролерами, оформте ці документи з урахуванням періодичності нарахування орендних платежів.

На замітку! Орендодавець – фізособа сплачує ПДФО (18%) та військовий збір (5%) з отриманого доходу. Благодійна організація виступає податковим агентом і має утримувати та перераховувати ці податки до бюджету. ЄСВ з орендної плати сплачувати не треба.

Договір позички укладають відповідно до положень глави 60 «ПОЗИЧКА» (ст. 827–836 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3998). Договір позички оформлюйте із застосуванням зазначених норм та використанням положень глави 58 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3699) щодо оренди.

Договір позички транспортного засобу (крім наземних самохідних транспортних засобів), в якому хоча б однією стороною є фізична особа, укладають у письмовій формі і нотаріально посвідчують (ч. 4 ст. 828 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4003). З позиції судів, договір позички автомобіля, укладений між підприємством та фізичною особою, не потребує обов’язкового нотаріального посвідчення. Позаяк що автомобіль – це самохідний автотранспортний засіб за Пункт «b» статті 1 Європейської угоди, що стосується праці екіпажів транспортних засобів, які здійснюють міжнародні автомобільні перевезення (дата приєднання Україною 07.09.2005). Зокрема, такий висновок викладено у постановах Луганського окружного адміністративного суду від 11.07.2016 у справі №812/569/16 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/58856767), Другого апеляційного адміністративного суду від 05.09.2022 у справі № 440/12763/21 (https://reyestr.court.gov.ua/Review/106064668). Щоб уникнути претензій податківців, рекомендуємо посвідчити договір у нотаріуса. Але якщо цього не зробите, у разі спору радимо посилатися на аргументи, викладені у наведених вище судових рішеннях.

Розглянемо ключові моменти для ситуації, коли позичкодавець (фізична особа) безоплатно передає автомобіль у користування благодійній організації.

З метою уникнення непорозумінь між позичкодавцем та користувачем у договорі передбачте такі обов’язкові пункти, як:

• предмет договору. Так само як і за оренди зазначають характеристики автомобіля;


• строк дії договору та умови його припинення;


• права та обов’язки сторін (хто несе витрати на страхування, ремонт, обслуговування);


• відповідальність сторін щодо невиконання умов договору.

Факт передачі автомобіля у користування має бути підтверджений відповідним актом приймання-передачі. Повертаючи автомобіль з користування після завершення дії договору (чи його розірвання), також складають акт приймання-передачі, аби засвідчити цей факт.

Оскільки договір позички передбачає безоплатне користування майном, то в такому договорі має бути пряма вказівка на те, що позичкодавець не одержує винагороди. Адже згадка про безоплатність в договорах стає об’єктом підвищеної уваги податкових органів.

На замітку! Оскільки договір позички є безоплатним, жодних податків сплачувати не потрібно. Оскільки у фізичної особи доходу не виникатиме, то й податок на доходи фізичних осіб та військовий збір утримувати немає з чого. Благодійній організації також не потрібно нараховувати ЄСВ.

Отже, оренда підходить, якщо благодійна організація планує здійснювати компенсацію за користування автомобілем. Однак варіант із позичкою (безоплатним наданням авто у користування) найпоширеніший для благодійних організацій, оскільки він відповідає їх неприбутковій діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!