Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що необов’язково – адже ж строк 12 років передбачено для об’єктів ОЗ групи 9 «інші основні засоби» згідно з п.п.138.3.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ). Але Ваше підприємство не застосовує податкові різниці.

Тому цілком може самостійно встановлювати строки корисного використання - згідно з п.23 НП(С)БО – 7 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 ), «нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації». Та у Вашому випадку цілком обґрунтовано прийняти рішення щодо встановлення такого строку до моменту закінчення дії договору оренди.

Щодо наслідків з ПДВ: при поверненні об’єкту оренди вартість витрат на капітальний ремонт (тобто на поліпшення, які не будуть відшкодуватися) вважається як безоплатно надана послуга – відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ: «… якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою та підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення» (роз’яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Оподаткування ПДВ суми витрат, понесеної орендарем у зв’язку з поліпшенням об’єкта оренди, при його поверненні орендодавцю» опубліковано 23.10.23 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/721054.html ).

Щодо податку на прибуток – наслідків ніяких, крім витрат у вигляді зносу, який нараховувався до розірвання договору оренди.

Разом з цим зовсім необов’язково визначати витрати на капітальний ремонт капітальними інвестиціями: згідно з п.31 Методрекомендацій № 561 ( https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n121 ), «витрати на капітальний ремонт об'єктів основних засобів визнаються витратами звітного періоду. Такі витрати можуть бути визнані капітальними інвестиціями, якщо витрати на значний огляд і капітальний ремонт можуть бути ідентифіковані з окремою замортизованою частиною (компонентом) основних засобів…»

Тобто з цього випливає, що цілком можливо відразу віднести вартість кап/ремонту на витрати, не збільшуючи та/або не створюючи вартість поліпшень. Тоді взагалі не повинно бути ніяких ПДВ – наслідків у разі повернення об’єкту оренди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!