Заголовок тимчасово відсутній

Списати таку заборгованість можна лише у разі визнання її безнадійною.

Відповідно до п. 5 та п. 11 НП(С)БО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text дебіторську заборгованість необхідно вилучати з активів лише у разі визнання її безнадійною. Поняття останньої розкрито у п. 4 НП(С)БО 10. Він до безнадійної зараховує поточну дебіторську заборгованість, щодо якої:
1) існує впевненість про її неповернення боржником;
або
2) за якою минув строк позовної давності (він, нагадаємо, з моменту введення карантину призупинений - див. п. 12 та п. 19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094).
Тож, по суті, наразі повноцінно працює лише критерій «заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення». На жаль, в нацстандартах відсутні будь-які орієнтири, на які можна було би опиратися під час обґрунтування обставин, які вказують на те, що заборгованість не буде повернена (погашена) боржником. Тому формально в кожному конкретному випадку це мірило мають оцінювати управлінці компанії.
Разом з тим, оскільки у запитанні вказано, що покупець не збирається погашати таку заборгованість, то Ви можете оформити прощення боргу (тобто надіслати йому офіційного листа, в якому вказати, що Ви пробачаєте йому заборгованість за відповідним договором). На підставі цього в обліку Ви можете дебіторську заборгованість визнати безнадійною (тобто такою щодо якої у Вас є впевненість про її непогашення боржником) і списати на витрати (тобто в дебет субрахунку 944).

При цьому, якщо Ви - коригувальні платники податку на прибуток, то в такому разі Вам дійсно доведеться застосувати різницю із пп. 139.2.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10685. Її показують у рядку 2.1.3 додатка РІ. Відтак з метою оподаткування Ви "втратите" витрати від списання такої дебіторки.

Окремо варто сказати про коригування із пп. 140.5.10 ПКУ. Згідно з ним фінрезультат податкового (звітного) періоду збільшують на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), зокрема, особам, які не є платниками податку (окрім фізосіб, які є платниками податку на доходи фізосіб). Відповідно до пп. 14.1.257 ПКУ до безповоротної фіндопомоги прирівняно, зокрема, заборгованість одного платника перед іншим платником, не стягнуту після закінчення строку позовної давності. Із цього, власне, податківці й наполягають на застосуванні при списанні заборгованості різниці, встановленої пп. 140.5.10 ПКУ (див., зокрема, ІПК ДФСУ від 23.07.18 р. № 3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Але оскільки щодо Вашої заборгованості строк позовної давності ще не минув, то, на наш погляд, застосовувати в цьому разі коригування із пп. 140.5.10 ПКУ не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!