Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Підкажіть будь ласка, чи можна в мінімальне податкове зобов'язання за 2024 рік включити суму сплаченого єдиного податку 4 групи за 4 квартал 2024 року. Податок був сплачений в грудні 2024 року.

СК

Софія, консультант

експерт

28.01.2025 | 10:48

Очікує відповідь

На мою думку, можете. Бо хоч Ви сплатили податок надміру, в до МПЗ за 2025 рік цю суму неможна буде включити. Адже згідно з п. 297-1.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7200) беруть до уваги суми сплачених протягом податкового (звітного) року податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.

У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховуються помилково та / або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів.Джерело: https://7eminar.ua/news/3164-podatkova-deklaraciya-platnika-jedinogo-podatku-4-grupi-dlya-yuridicnix-osib

За буквального розуміння наведених вище норм, до суми сплачених податків за відповідний рік відносять податки, які фактично сплачені у такому році і мають бути сплачені саме цього року, згідно з установленими строками сплати. А не ті податки, які нараховані за відповідний рік.Крім того, сказано, що «не враховуються помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів».Тобто не враховуються податки, сплачені надміру, тобто зайво, не у встановлений строк.

Наприклад, ЄП групи IV за четвертий квартал 2024 року сплачується з 1.01.2025 до 31.01.2025. Якщо платник сплатить цей податок у січні 2025 року, то це буде правомірна сплата податку в установлений строк. Ця сума не помилкова і не надмірна. Тому, цю суму слід відносити до суми сплачених податків за 2025 рік.

А якщо ЄП групи IV за IV кв. 2024 року, сплачено у грудні 2024 року?

Відповідно до пп. 295.9.2 ПКУ платники ЄП IV групи сплачують податок щоквартально протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, у таких розмірах:

у I кварталі — 10 відсотків;
у II кварталі — 10 відсотків;
у III кварталі — 50 відсотків;
у IV кварталі — 30 відсотків.
Тобто період сплати 30% річного розміру ЄП за 2024 рік (тобто це ЄП IV групи за четвертий квартал) — з 1-го до 30 січня 2025 року.

Якщо цю суму сплатити у грудні 2024 року, то це буде надмірна сплата податку. Тож за буквального розуміння норм ПКУ цю суму не включають до складу податків, сплачених 2024 року. Але і в 2025 році до МПЗ тоді не можна буде включтити цю оплату, бо оплата проведена в 2024 році, а не в 2025.

Також є роз'яснення з приводу ПДФО та ВЗ сплаченого наперед https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42075

Але радимо отримати з цього приводу Індивідуальну податкову консультацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!