Заголовок тимчасово відсутній

Дебіторська заборгованість може бути списана як безнадійна або як прощення боргу. Безнадійною вважається заборгованість, що відповідає одному з критеріїв п.14.1.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n256 ), зокрема, це "заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією;" (пп."з" п.14.1.11 ПКУ). Отже, така безнадійна заборгованість списується у періоді ліквідації контрагента як Дт 944 Кт 374. Так само списується заборгованість ФОПа, якщо термін позовної давності закінчився у 2019 році.

При виправленні помилки минулих років слід врахувати наступне.

"4. Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)." (НПСБО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ). Отже, як ми розуміємо, при виправленні помилки складається бухдовідка і проведення за участі рах.44 (Дт 44 Кт 374, 377 і Дт 641 Кт 44 в частині зменшення податку на прибуток) відображаються тільки в цій довідці (без відображення в бухобліку). За результатами розрахунків виправляється показник нерозподіленого прибутку (збитку) у гр.3 балансу станом на 01.01.2024. Якщо зробити проведення за участю рах.44 у бухобліку 2024 року, то це вплине на показник прибутку станом на 31.12.2024, а нам потрібно на 01.01.2024.

Уточнена декларація за 2019 подається з правильними показниками, у рядку 29 відображається зміна податку з відповідним знаком. У дод.РІ заповнюються рядки 2.1.3 і 2.2.3 (у підсумку в податковому обліку лишаються витрати від списання безнадійної заборгованості). До декларації додається виправлена фінзвітність (ЗІР, 102.20.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35255 ).

Але можна оформити і погодити з контрагентом (або повідомити його) про прощення боргу у 2019 році . Тоді фінрезультат треба збільшити "на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів " (п.139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n10685 ) - ряд.2.1.3 дод.РІ.

Обнулити строк давності не можна, можна тільки змінити заднім числом (перед закінченням позовної давності) умови договору - подовжити строк, призначити інший строк позовної давності в договорі, Якщо будуть питання щодо зміни договору, задайте, будь ласка, окреме питання, щоб воно потрапило до юриста.

Раді допомогти, звертайтесь ще!