Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо Ваші питання:

1. Так, вірно. ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.

З 01.01.2021 р. діє норма п.2 ч.1 ст.7 Закону № 2464 "Про ЄСВ" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20240903#n169 відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі "має право", тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу= немає податків.

2. Таке твердження хибне.

Цю норму неправильно трактують в мережі Інтернет. Давайте розбиратися, чому.

Процитуємо цю норму пп. 1.13 п. 1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ: «Платники збору – ФОП першої групи та другої групи ЄП, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати військового збору протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів, що підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n8462

Інформацію про період відпустки або тимчасової непрацездатності разом із Витягом з ЕРЛН подають за заявою у довільній формі (пп. 298.3.2 ПКУ).

У мережі Інтернет цю норму розділили на дві окремих норми, і поширюється твердження, що ФОП 2 групи не сплачує ВЗ «за себе» у двох випадках: якщо немає найманих працівників та в період відпустки або хвороби.

Але це неправильно! ФОП 2 групи може скористатися цією пільгою згідно з ПКУ лише у разі одночасного виконання двох умов! Тому тільки ті ФОП 2 групи ЄП, в яких немає найманих працівників, можуть не сплачувати ВЗ «за себе» під час відпустки або хвороби, що триває понад 30 к. дн.

Отже, для ФОП 2 групи без найманих працівників сплата ВЗ «за себе» з 01.01.2025 є обов’язковим платежем, незалежно від того, чи отримує дохід така особа. Нормами ПКУ для ФОП 1-2 групи передбачено звільнення від сплати ВЗ «за себе» лише у 3 випадках:

✅ податкова адреса ФОП розташована на територіях бойових дій;
✅ ФОП, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати військового збору протягом 1 місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше к. дн.;
✅ мобілізовані ФОП.

3. Відповідно до пп. 1.13 п. 1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n8462 латники збору – ФОП першої групи та другої групи ЄП, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати військового збору протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів, що підтверджується витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності.

Інформацію про період відпустки або тимчасової непрацездатності разом із Витягом з ЕРЛН подають за заявою у довільній формі (пп. 298.3.2 ПКУ). Корисне відео на цю тему https://7eminar.ua/events/4577/10494

4. Так, вірно.

Відповідно до прийнятого Закону про Держбюджет-2025 № 12000 від 14.09.2024 р. ФОП з 01.01.2025 року починають сплачувати ЄСВ "за себе".
Але всі довоєнні пільги залишаються. Тому в 2025 році звільняються від сплати ЄСВ ті ФОП, які мають статус особи з інвалідністю або пенсіонери, а також ФОП, які мають основне місце роботи і роботодавець сплачує за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального.

Отже, ФОП, яки є особою з інвалідністю, в 2025 році р. ЄСВ "за себе" не сплачує. Це передбачено ч. 4 ст.4 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 відповідно до якої ФОП- як платники єдиного податку, так і на загальній системі оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України "Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування", та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Отже, ФОП 1-3 групи, які є особами з інвалідністю, ЄСВ "за себе" в 2025 році не сплачують.

Раді допомогти, звертайтесь ще!