Заголовок тимчасово відсутній

Наведемо декілька зауважень щодо другого способу (зі знижкою)

Згідно ст.632 Цивільного кодексу України №435-IV від 16.01.2003р., ціна в договорі встановлюється за домовленістю сторін. Зміна ціни після укладення договору допускається лише у випадках і на умовах, встановлених договором або законом. Зміна ціни в договорі після його виконання не допускається.

Таким чином, ретро-знижка , якщо її надання прямо не встановлено в договорі, є неможливою та буде розглядатися як таке саме надання послуг покупцем. Пам'ятаємо, що зміну до догвору можена внести тільки тоді, коли він ще не виконаний. Тому , у разі ненадлежного оформлення операціїї - повторне визначення бази оподаткування, а саме після дати реалізації раніше придбаного у постачальника товару, на підставі того, що постачальник надав після звітного періоду ретро-знижку до ціни такого товару, є ризиковим для підприємства і законодавчо необґрунтованим. Це дуже ризикована ситуація, яка може призвести до донарахування ПДВ підприжємству -покупцю та підприємству-продавцю одочасно. Покупцю - через те, що ретро-знижка розглядається як надання послуг. а продавцю - через відсутність події, яка могла б призвести до коригування ПДВ, яке він зробив (як виходить) необгрунтовано.

Якщо товар перебуває і далі на балансі підприємства, коригування його вартості можливе наступним чином: коригується його вартість методом «сторно», що відображається проведенням: дебет 281 «Товари на складі» – кредит 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

Гірша ситуація. коли товар вже реалізовано. У п. 24 П(С)БО 9 зазначено, що запаси (товари також обліковуються у складі запасів) відображаються в бухгалтерському обліку і звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації.. Ані первісна вартість проданих товарів, ані собівартість їхньої реалізації зменшенню не підлягають.

Якщо знехтувати цим, то в обліку це виглядатиме так:

Якщо товар реалізовано, і знижку надано в тому самому звітному періоді (року), коригується собівартість реалізації, що відображається проведенням: дебет 902 «Собівартість реалізації» – кредит 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» (методом «сторно»). Якщо товари реалізовано минулого року, а знижка надається в поточному році, суму отриманої знижки краще відобразити проведенням: дебет 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками – кредит 719 «Інші операційні доходи». Коригування податкового кредиту Дт949Кт6412

Але: численні консультаціїї вказують, що розглядати і ретроспективну знижку також треба як маркетингові послуги. Оскільки мотиваційні та стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), які сплачуються покупцю постачальником продукції (робіт, послуг), зокрема, за досягнення відповідних показників обсягу придбання, спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг.

ДПС у Дніпропетровській області в ІПК від 04.09.2019 р. №17/ІПК/04-36-12-01-16, ДПС у м. Києві в ІПК від 25.10.2018 р. №4582/ІПК/26-15-12-01-18, а також ДПС в ІПК від 28.09.2018 р. №4235/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та від 16.04.2018 р. №1611/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Таким чином, наведені проведення формально можливі, але сама ситуація неправомірна та вкрай ризикована. Радимо переглянути договір із постачальником, або, як варіант, виправляти це як помилку минулого періоду - із відповідним коригуванням податкової та фінансовї звітності - за НПСБО 6, тобто в цьому році через корепонденцію з рахунком 44, а за 23 рік подати уточнюючу звітність.

Раді допомогти, звертайтесь ще!