Заголовок тимчасово відсутній

Критерії контрольованих операцій:

1.Обсяг річного доходу платника податків: перевищує 150 мільйонів гривень (без урахування непрямих податків).
2. Обсяг операцій з кожним контрагентом-нерезидентом: перевищує 10 мільйонів гривень (без урахування непрямих податків).
3 Контрагент-нерезидент: зареєстрований у державі (на території), яка входить до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України (постанова КМУ № 1045)- це лише один з можливих варіантів третього критерію.

також є контрольованими такі операціїї, . за виконання умов 1 та 2,:

а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), з- це те , що Ви назвали
г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 цього підпункту;

ґ) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Отже, якщо припустити, що нічого з цього не виконується, то операція не буде контрольованою

і тоді - чи потрібно подавати звіт з трансфертного ціноутворення (ТЦО)? Ні, оскільки операції не є контрольованими.

Але зверніть увагу на нові критеріїї пов'язаності, визначено 14.1.159 ,адже пов'язаними особами є в тому числі ті нерезиденти, із якими є максимальний товароообіг. Отже, слід визначити, чи не відповідає такий контрагент цьому критерію.

Щодо податкової різниці у 30%:

Згідно з підпунктом 140.5.4 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування збільшується на 30% вартості товарів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), що:

включені до переліку держав (територій) з низьким рівнем оподаткування (постанова КМУ № 1045);
не є резидентами держав, з якими Україна має міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування.
Оскільки ваші контрагенти-нерезиденти не знаходяться в країнах з переліку КМУ № 1045, податкова різниця у 30% на ці операції не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!