Заголовок тимчасово відсутній

До фактичного фонду оплати праці, який приймає участь в розрахунку суми резерву відпусток, доцільно включати усі виплати, які входять до розрахунку відпускних.

Оплата відпусток включається до розрахунку середньої зарплати з метою оплати відпусток згідно з п. 3 Порядку № 100 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/100-95-%D0%BF#n57). Отже, на нашу думку, відпусткові необхідно враховувати в розрахунку суми резерву відпусток у місяці їх нарахування (у Вашому випадку - грудні).

Проте рекомендуємо порядок включення видів виплат у розрахунок резерву чітко визначити обліковою політикою.

Інвентаризацію проводите станом на 31.12.2024 з урахуванням усіх днів відпусток, право на які має працівник на цю дату, тобто вже без цієї використаної відпустки.

Згідно з п. 17 НП(С)БО 11 "Зобов’язання" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text) залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується).
Пункти 8.1-8.2 Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) визначають наступне:
При інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!