Заголовок тимчасово відсутній

ФОП на 3 групі ЄП включає до свого доходу оплату за оренду від ТОВ на ЗС на дату отримання доходу.

Також ФОП повинен підписувати з орендарем акти наданих послуг помісячно, де вказувати орендну плату за місяць. Якщо орендар сплачує ФОП – орендодавцю компенсацію за комунальні послуги, то така компенсація не включається до доходу ФОП на ЄП (навіть якщо отримання компенсації передбачено у договорі оренди).

З 01.12.2024 року ФОП на ЄП не може включати компенсацію за комунальні послуги до свого доходу на ЄП, а повинен оподатковувати їх ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як додаткове благо.

ДПС надала відповідне роз’яснення у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42255

Згідно цього роз’яснення компенсація за комунальні послуги не включається до доходу ФОП на ЄП – орендодавця, оскільки не є доходом від господарської діяльності ФОП. Така компенсація включається до оподаткованого доходу фізособи як додаткове благо і оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % (з 01.12.2024 року).

Тому, ЮО повинні утримати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з такої компенсації за комунальні послуги і сплатити їх замість фізособи – орендодавця не залежно від того, що у договорі оренди прописано, що орендодавцем є ФОП на ЄП, а не фізособа.

Тому, орендар виплачує орендодавцю таку компенсацію за мінусом ПДФО та ВЗ і відображає виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126». ФОП може надавати орендарю реквізити своєї особистої карти фізособи для оплати такої компенсації або вказувати рахунок ФОП. Але кошти отримані на рахунок ФОП не будуть включатись до доходу на ЄП.

Якщо ФОП – орендодавець хоче включати таку компенсацію до свого доходу на ЄП, то компенсацію за комунальні послуги потрібно включити до орендної плати фіксованою сумою за домовленістю з орендарем і не прописувати у договорі, що компенсація за комунальні послуги сплачується орендарем окремо, а вказати, що така компенсація включається до орендної сплати за приміщення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!