Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку ВЗ слід донарахувати.

Ситуація неодназначна і дійсно, багато суперечливих роз'яснень. З одного боку, згідно з п.2 розд ІІ Закону 4015 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4015-IX#n164 доходи платників військового збору - осіб, визначених пунктом 162.1 статті 162 Податкового кодексу України, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).

З іншого боку, складання акту нарахування орендної плати наперед неможливо. В усних консультаціях податківці роз'яснюють, якщо орендна плата нараховується за рік, то датою її нарахування вважається 31.12.2024 р. Тобто не можна скласти акт в другому або в третьому кварталі і вказати в ньому - за рік.

За роз'ясненням ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html до доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат орендної плати, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5% незалежно від того, що такі доходи нараховуються за користування майном платника податків у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.

Отже, якщо ж орендна плата за умовами договору нараховується за календарний рік, в грудні слід нарахувати ВЗ за ставкою 5% за весь рік. Військовий збір донараховуєте за бух.довідкою.

Найпростіший варіант - попросити пайовиків повернути надлишково виплачені кошти і перерахувати ВЗ до бюджету. В такому разі в 4ДФ в графі 3 показуєтк суму повернення зі знаком мінус, в гр.5а та 5 донарахований ВЗ.

Як варіант, можна передивитись розмір орендної плати, встановлений в договорі (скласти додаткові угоди) Тобто вважаєте, що сума виплачена пайовикам з урахуванням ВЗ -5% та ПДФО 18%. Цю суму слід помножити на коефіцієнт 1,298701 та вивести суму орендної плати і доплатити ПДФО та ВЗ з цієї суми.

Наприклад, за договором 1000 грн, перерахований ПДФО 180 грн, ВЗ -15 грн, виплачено пайовику 805 грн.

Вирахуємо суму орендної плати:

805 х 1,298701 = 1045,45

ПДФО = 1045,45 х 18% = 188,18 (слід доплатити 8,18 грн)

ВЗ = 1045,45 х 5% = 52,27 (слід доплатити 37,27 грн)

Більш докладніше у лекції Тимура Алієва https://7eminar.ua/events/4560/10477 (приблизно з 12 хвилини).

Раджу додатково замовити ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!