Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю! Питання стосовно ВМД і Листа коригування до неї. 19.11.2024 митний брокер оформив ВМД і неправильно вказав валюту інвойсу при розмитненні (інвойс в євро, а розмитнили в доларах). Відповідно вся ВМД оформлена некоректно, крім того неправильно розраховані суми ПДВ і мита. Митний брокер 20.11.24 почав оформлювати Лист коригування до ВМД від 19.11.24, але виправлення зробили лише 05.12.2024. Питання, як в обліку правильно провести такі операції стосовно мита і ПДВ? Якою датою, 19.11.24 чи 05.12.24? Чи потрібно проводити "неправильну" ВМД в листопаді? а в грудні Лист коригування?

ВК

Валентина, консультант

експерт

19.12.2024 | 22:01

Очікує відповідь

На нашу думку, ПКУ не містить норм, які б прямо регулювали цю ситуацію чи вказували, що якщо в МД допущені помилки, то вона не дає права на податковий кредит платнику.

На нашу думку, маємо врахувати таку норму ст. 201 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n5052):

"201.12. У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку..."

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.10, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28487):

"В якому вигляді повинна бути оформлена МД (паперова чи електронна) для формування податкового кредиту при ввезенні товарів на митну територію України?
Відповідь:
Відповідно до п. 187.8 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.
При цьому для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов’язаннями згідно з п. 187.8 ст. 187 ПКУ (п. 198.2 ст.198 ПКУ).
В свою чергу у разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (п. 201.12 ст. 201 ПКУ).
При цьому частиною третьою ст. 257 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI зі змінами та доповненнями (далі – МКУ) встановлено, що митна декларація та інші документи, подання яких митним органам передбачено МКУ, оформлені на паперовому носії та у вигляді електронних документів, мають однакову юридичну силу.
Тобто документом, що посвідчує право на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту у разі ввезення товарів на митну територію України, є митна декларація, оформлена на паперовому носії або у вигляді електронного документа, що підтверджує сплату цього податку."

Отже, якщо за митною декларацією від 19.11.2024 був сплачений ПДВ до бюджету (Ви бачите це і на ліміті реєстрації ПН), то на нашу думку, Ви маєте право на податковий кредит за цією декларацією в 11/2024 (ряд. 11.1).

В декларації за 12/2024 - буде коригування суму ПДВ, яке також покажете в ряд. 11.1

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!