Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа має зареєстровану торгову марку. Він є ФОП на 2 групі та має намір додати КВЕД 77.40 щоб отримувати кошти за користування тм. Чи буде це його дохід ФОПа ?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

17.12.2024 | 16:00

Відповідь надано

Ні, не буде.

Оплата за користування торговою маркою не включається до доходу ФОП на ЄП не залежно від того чи буде зареєстровано КВЕД 77.40 чи ні.

ФОП на 2 групі ЄП може надати торгову марку в оренду лише як фізособа, а не ФОП. І дохід від оренди такої торгової марки (роялті) не включається до доходу ФОП на ЄП, а оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 %.

До доходу ФОП на ЄП не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів…https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038

Якщо орендодавець фізособа, то відповідно до п. 170.3.1 ПКУ роялті оподатковується за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, але за ставкою, визначеною п. 167.5.1 ПКУ (18%) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n3965

Тому при нарахуванні роялті ФОП або ЮО орендар незалежно від обраної ними системи оподаткування є податковими агентами під час нарахування дивідендів (роялті) (п. 170.5.2 ПКУ). Відповідно нарахована сума роялті підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5% (5 % з 01.12.2024 року).

Тож на підставі п. 168.1.1 ПКУ і п. 176.2 ПКУ орендар (користувач) ТМ, як податковий агент при нарахуванні (виплаті) платежів у вигляді роялті фізособі, в т.ч. фізособі, яка є підприємцем на спрощеній системі оподаткування, повинно нарахувати й утримати ПДФО із суми такого доходу за його рахунок по ставці 18 %, сплатити у бюджет утриманий ПДФО та військовий збір у порядку й строки, встановлені ст. 168 ПКУ, а також показати роялті у Додатку 4ДФ за ознакою доходу «103».

Раді допомогти, звертайтесь ще!