Заголовок тимчасово відсутній

Добрий вечір, Юр. особа орендує у ФОП приміщення і перераховує щомісяця орендну плату та окремою сумою відшкодовує вартість спожитої ел.енергії. ФОП є платником єд. податку 3 гр з КВЕДом 68.20 Надання в оренду майна. При подачі звітності ФОП обкладає 5 % весь свій отриманий дохід , в т. ч. і отриману орендну плату від юр. особи і отриману суму відшкодуваної спожитої ел.енергії. При перерахуванні цього відшкодування хто є податковим агентом? Якщо це є юр. особа, то чи повинна вона була перед відшкодуванням цієї суми ФОПу вирахувати ПДФО і ВЗ? І чи є для ФОПа ця сума відшкодування доходом і чи обкладається вона 5 %. Чи потрібний ФОПу додатковий КВЕД для отримання такого відшкодування. Дякую.

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

15.12.2024 | 16:22

Очікує відповідь

Згідно роз’яснення ДПС з 01.12.2024 року компенсація за комунальні послуги оподатковуються ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як дохід фізособи.

Така компенсація не буде включатись до доходу ФОП на ЄП, а буде оподатковуватись ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як дохід отриманий фізособою у вигляді додаткового блага.

ДПС надала відповідне роз’яснення у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42255 Згідно цього роз’яснення компенсація за комунальні послуги не включається до доходу ФОП на ЄП – орендодавця, оскільки не є доходом від господарської діяльності ФОП. Тому, ФОП не потрібно реєструвати ніяких додаткових КВЕД.

Така компенсація включається до оподаткованого доходу фізособи як додаткове благо і оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 5 % (з 01.12.2024 року).

Тому, якщо орендарем є ЮО, то вона повинна утримати ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з такої компенсації за комунальні послуги і сплатити їх замість фізособи – орендодавця не залежно від того, що у договорі оренди прописано, що орендодавцем є ФОП на ЄП, а не фізособа.

Тому, орендар виплачує орендодавцю таку компенсацію за мінусом ПДФО та ВЗ і відображає виплату доходу фізособі у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».

ФОП на ЄП не включає цю компенсацію за комунальні послуги отриману на рахунок ФОП до свого доходу на ЄП і не повинен сплачувати з таких коштів ЄП 5 %.

Якщо ФОП – орендодавець хоче включати таку компенсацію до свого доходу на ЄП, то компенсацію за комунальні послуги потрібно включити до орендної плати фіксованою сумою за домовленістю з орендарем і не прописати у договорі, що компенсація за комунальні послуги сплачується орендарем окремо, а вказати, що така компенсація включається до орендної сплати за приміщення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!