Заголовок тимчасово відсутній

У бухобліку вартість продукції, безоплатно переданої громадській організації, списують на витрати.

1. В бухобліку, як ми вже вказали, вартість благодійної допомоги списують до складу витрат. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 26. Підставою для такого запису може слугувати оформлений в довільній формі акт приймання - передачі. Додатково доречно оформити щодо такої операції ще наказ по підприємству (тобто наказ про надання благодійної допомоги).

У прибутковому обліку все залежить від того, чи веде Ваше підприємство облік податкових різниць.
Так, якщо Ваше підприємство не веде облік податкових різниць з р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n2502, то операцію з надання благодійної допомоги громадській організації для потреб ЗСУ Вам слід відображати суто за бухобліковими правилами. Тобто в декларації з податку на прибуток ця операція окремо не відображатиметься. Витрати, які виникають в такому разі в бухобліку (в повній сумі), у складі загального бухфінрезультату, осядуть у рядку 02 основної частини деки та й усе.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то в такому разі (тобто у разі надання допомоги ЗСУ через громадську організацію) податківці дозволяють не застосовувати 4% "неприбуткове" коригування із пп. 140.5.9 ПКУ тільки у разі, якщо неприбутківець, якому перераховуються кошти, є одержувачем (набувачем) гуманітарної допомоги. Інакше, слід застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ (для нього призначено рядок 3.1.9 додатка РІ).
Так, наприклад, у категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41899 податківці вказували: "Якщо платник податку на прибуток добровільно перерахував кошти, передав товари, що визначені у п.п. 69.6 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ), неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр), які не утримуються за рахунок коштів державного бюджету, за виключенням закладів охорони здоров’я державної та комунальної власності, для потреб забезпечення оборони держави, то такий платник згідно з п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму таких коштів (вартість товарів) у розмірі, що перевищує 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.
Тому, у разі надання платником податку на прибуток гуманітарної допомоги для потреб забезпечення оборони держави з дотриманням вимог законодавства України про гуманітарну допомогу у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру на дату надання такої гуманітарної допомоги , коригування, встановлені п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст.140 ПКУ, не проводяться щодо сум такої гуманітарної допомоги за умови, що зазначена гуманітарна допомога використана для потреб забезпечення оборони держави у зв’язку з російською військовою агресією".

У разі надання допомоги ЗСУ через громадську організацію варто аби військова частина, якій будуть передані енергетичні напої, надала Вам лист - клопотання про надання такої допомоги. На його підставі видайте, як ми вже говорили, відповідний наказ по підприємству. А факт передачі активів підтвердіть актом приймання - передачі. В такому разі, якщо громадську організацію, внесено до реєстру отримувачів (набувачів) гуманітарної допомоги Ви зможете у прибутковому обліку врахувати всю суму витрат, відображених в бухобліку під час передачі енергетичних напоїв.

Якщо енергетичні напої Ви будете напряму безоплатно передавати громадській організації (навіть якщо це для ЗСУ), то в такому разі Вам як на звичайне постачання слід буде скласти дві податкові накладні: одну - на нульову вартість, другу - на перевищення договірної вартості над звичайною ціною енергетичних напоїв (пп. 14.1.191, п. 188.1 ПКУ).

2. У бухобліку на суму коштів, добровільно перерахованій громадській організації, можна зробити запис: Дт 949 Кт 685 та Дт 685 Кт 311.

У прибутковому обліку знову ж таки все залежить від того, чи веде Ваше підприємство облік податкових різниць. Якщо не веде, то на об'єкт оподаткування Вам в такому разі вплинуть витрати (в повному розмірі), відображені в такому разі в бухобліку. Тобто знову ж таки некоригувальні платники надання благодійної допомоги відображають суто за правилами бухобліку.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць, то в такому разі Вам слід застосовувати коригування із пп. 140.5.9 ПКУ. Там сказано, що бухфінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг, у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Тож коригувальним платникам з метою оптимізації оподаткування краще безоплатно передавати неприбутківцям кошти в сумі, що не перевищує 4% оподаткового прибутку попереднього року (його беруть із рядка 04 деки за попередній рік). Адже, якщо Ви, як коригувальний платник, надасте громадській організації кошти в сумі, що перевищує 4 % Вашого оподатковуваного прибутку за попередній рік, то в такому разі суму означеного перевищення Вам доведеться записати до рядка 3.1.9 додатка РІ. Відповідно з метою оподаткування такий "вершок" не братиме участь під час обчислення об'єкта обкладення податком на прибуток.

Щодо документів для здійснення обговорюваної операції відмітимо таке. Загалом ПКУ не регламентує це питання. І зрештою, для фіксації витрат цілком достатньо буде й банківської виписки. Проте, якщо Ви матимете на руках лист-прохання або лист - звернення від громадської організації, то це буде тільки додатковим підтвердженням здійснення такої операції і дозволить уникнути укладення договору у формі єдиного документу. Адже загалом допускається укладення договорів у т.зв. спрощений спосіб. Так, у ч. 1 ст. 207 ЦКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1173 визначено, що правочин вважають таким, що вчинений у письмовій формі, якщо його зміст зафіксований в одному або кількох документах (у т.ч. електронних), у листах, телеграмах, якими обмінялися сторони, або надсилалися ними до інформаційно-комунікаційної системи, що використовується сторонами.
До речі, Вам ще не завадить оформити наказ по підприємству про надання благодійної допомоги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!