Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю
Чи можна уточнюючим розрахунком зменшити в декларації по ПДВ податковий кредит по ВМД, а у наступних податкових періодах через уточнюючий розрахунок відновити цей податковий кредит? Які можуть бути наслідки? Дякую

ВК

Вероніка, консультант

експерт

09.12.2024 | 07:39

Очікує відповідь

У податковий кредит можна включити сплачену суму ПДВ тільки в періоді оформлення ВДМ, та відновити податковий кредит можна тільки шляхом подання уточнюючого розрахунку до такого періоду. Наслідки подання уточнюючого розрахунку залежать від того, яке значення утворюються за наслідками такого уточнення.

Відповідно до п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов’язаннями згідно з п. 187.8 ПКУ, яким визначено, що датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.

Пунктом 201.12 ПКУ визначено, що у разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку.

Якщо за результамом уточнень утворилось ПДВ до сплати, то більше нічого подавати не потрібно. Якщо за результатом уточнення коригується значення рядка 21 декларації, то кількість уточненних розрахунків до декларації з ПДВ, в якому коригується значення, залежить від того чи вплинуло значення рядка 21 на радки 18 чи 20.2.
Форма податкової декларації з ПДВ, уточнюючого розрахунку та порядок їх заповнення визначені наказом наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text
Відповідно до п. 5 розд. VІ Порядку №21 при виправленні значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни.

Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.
Згідно з п. 6 розд. VІ Порядку №21 при виправленні значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.

Раді допомогти, звертайтесь ще!