Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. Підкажіть якщо директор стоврює нематеріальний актив (25% зп його капіталізуємо в НМА) чи можна вважати ці 25% його типу аторської винагороди? І чи підпадають ці 25% його ЗП під 5% пільг по ПДФО для резидентів дія сіті? І те саме стосується гіг-контракту - мийому платимо за послуги програмування він розробляє нам НМА, чи є це авторською винагородою і під які податки підпадає? Дякую.

СК

Стефанія, консультант

експерт

06.12.2024 | 18:36

Очікує відповідь

Спочатку нагадаємо, які виплати підлягають оподаткуванню за ставкою 5% у резидента Дія Стіті: Згідно з пп. 170.14-1.2 ПКУ за ставкою, визначеною п. 167.2 ПКУ (5 відс.), оподатковуються доходи платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті, що виплачуються на його користь резидентом Дія Сіті у вигляді:

а) заробітної плати;

б) винагороди за гіг-контрактом, укладеним у порядку, передбаченому Законом №1667, у тому числі винагороди за створення та перехід прав на твори, створені за замовленням;

в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.

Статтею 2 Закону України від 24.03.1995 №108/95-ВР «Про оплату праці» із змінами та доповненнями визначено структуру заробітної плати, до якої включаються: основна заробітна плата; додаткова заробітна плата; інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, здійснюється з урахуванням Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5, розд. 3 якої передбачено інші виплати, що не належать до фонду оплати праці.

Отже,

1. Якщо директор виконує свою роботу за трудовим договором (контрактом), його заробітна плата, включно з частиною, яка капіталізується як витрати на створення НМА, не вважається авторською винагородою. Це звичайна заробітна плата, нарахована в межах трудових обов’язків, тому до неї застосовуються стандартні правила оподаткування. Це звичайна заробітна плата. Ставка для неї 5%.

2.Оплата за гіг-контрактом за розробку НМА, як правило, вважається винагородою за надані послуги, а не авторською винагородою. Відповідно, така винагорода оподатковується згідно з умовами режиму "Дія Сіті": ставка з винагороди по гіг-контракту 5%

3.Авторською винагородою можна вважати платіж лише в тому випадку, якщо між директором і підприємством укладено договір про створення та передачу об'єкта інтелектуальної власності. У цьому випадку винагорода оподатковується за пільговою ставкою 5% ПДФО (за умови, що це п підтверджено документально).

Раді допомогти, звертайтесь ще!