Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Якщо нерезидент прощає борг за товар, за який підприємство не може розрахуватися - які податкові наслідки?

ТК

Тамара, консультант

експерт

06.12.2024 | 10:35

Очікує відповідь

У бухобліку суму прощеної заборгованості слід списати до складу доходу.

Відповідно до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n840 для обліку доходу від списання кредиторської заборгованості призначено субрахунок 717.

Тому у періоді оформлення прощення боргу в бухобліку слід зробити запис: Дт 632 Кт 717. Окрім цього оскільки мова йде про прощення "товарної" заборгованості (тобто за отриманий, але не оплачений товар), то на дату її списання Вам слід востаннє стандартно порахувати курсові різниці. Їх в бухобліку показують так: Дт 945 Кт 632 або Дт 632 Кт 714.

На прибутковий облік операція зі списання кредиторки впливатиме за правилами бухобліку. Адже наразі в р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n2502 не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з прощення боргу, у тому числі який виник перед нерезидентом за поставлені товари. До речі, звертали на це увагу й податківці. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 03.10.2023 р. № 3330/ІПК/99-00-21-02-02-06 вони вказували: "Нормами Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з прощення боргу, у тому числі який виник перед нерезидентом за поставлену продукцію, шляхом заключення додаткової угоди.

Тобто, зазначені операції відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності".

На ПДВ-облік означена операція із прощення нерезидентом Вам "товарної" заборгованості взагалі не вплине. Опосередковано на це вказує й консультація із категорії 101.13 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30140. В ній податківці вказували, що при списанні кредиторської заборгованості, яка виникла при імпорті товарів, розрахунки з постачальником-нерезидентом за які не проведено, не змінюється сума компенсації вартості товарів та не відбувається повернення сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів, то підстав для коригування податкового кредиту, сформованого на підставі отриманої митної декларації, не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!