Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. Транспортне перевезення грузов по України та і за межами в обі сторони: 1)ФОП 3гр ЄП 5%
Залучає до виконання послуг перевезення третіх осіб, купуючи перевезення у перевізника і пере виставляючи її клієнтові — договір посередницького типу -Яким чином обрахувати Дохід ? Чи вся сума ,що зарахована,чи потрібно по кожному замовленню вираховувати ту різницю (дохід)?
-Є валютні зарахування у ТОВ за експорт послуг.Як обрахувати такий дохід?Теж було купівля у перевізника таку послугу.Дякую

ІК

Ірина, консультант

експерт

05.12.2024 | 22:42

Очікує відповідь

З вашого питання, не відомо який саме договір складений на транспортні послуги. Чи договір перевезення, чи договір на надання експедиторських послуг або надання інших посередницьких послуг. Наскільки зрозуміло з вашого питання, ваше підприємство надає транспортно-експедиторські послуги.

За договором транспортного експедирування одна сторона (експедитор) зобов’язується за плату і за рахунок іншої сторони (клієнта) виконати або організувати виконання визначених договором послуг, пов’язаних з перевезенням вантажу (ч. 1 ст. 929 ЦКУ, ст. 9 Закону № 1955)

Тобто у рамках договору транспортного експедирування експедитор може:

1) як надавати послуги перевезення особисто — прямий договір (ч. 2 ст. 929 ЦКУ, ст. 2 Закону № 1955),

2) так і залучати до виконання послуг перевезення третіх осіб, купуючи перевезення у перевізника і перевиставляючи її клієнтові — договір посередницького типу (ч. 1 ст. 932 ЦКУ, ст. 9 Закону № 1955).

Якщо спрощенець-експедитор сам надає послуги перевезення, то до свого оподатковуваного доходу він уключає всю отриману суму від замовника, оскільки сам надає послугу з перевезення вантажу.

А от коли спрощенець-експедитор сам перевезенням не займається, а залучає до нього третіх осіб, то в цьому випадку він є класичним посередником. А для спрощенців-посередників правила визначення доходу прописано у п. 292.4 ПКУ. Експедитори-єдинники — неплатники ПДВ у дохід уключать просто всю отриману суму, що є винагородою. Заглянувши в договір транспортного експедирування, можна чітко визначити. яка частина оплати, що надійшла від замовника, є винагородою за посередництво (експедирування), а яка є відшкодуванням витрат на оплату послуг третім особам.

Так, у цьому пункті сказано, що у разі надання послуг чи виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом для спрощенця є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

А отже, якщо спрощенець-експедитор сам не перевозить товар замовника, а залучає до виконання послуг перевезення третіх осіб, купуючи перевезення у перевізника і перевиставляючи його клієнтові, то оподатковуваним доходом такого ФОП є тільки його винагорода.

Як бачимо, спеціальна норма ПКУ достатньо чітко визначає, що є доходом експедитора. Вона навіть містить спеціальну згадку про договори транспортного експедирування.

Отже, сумнівів бути не може для експедитора-єдиноподатника «єдиноподатковим» доходом є виключно його посередницька винагорода.

Це підтверджують і податківці у БЗ 107.01.03 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27518). Вони наголошують, що транзитні кошти до доходів експедитора-спрощенця не включаються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!